山大学管理学院《基础会计学》课程开发 (五)会计循环第四步:调整前试算 1、含义:所谓调整前试算,就是要在会计期末当全部会计分录都已经过到总分类账和明细 分类帐后,为了检查过帐是否正确,要编制试算平衡表以检査过帐过程是否有错误。 2、原理:试算平衡表的原理和格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的 所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计 所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计 为了编制试算平衡表,首先应计算出各个账户的期末余额,然后讲分类账户的期末借方余 额和贷方余额分别过到试算平衡表的相应栏目内。如果借方余额合计等于贷方余额合计,表明 不存在明显的记帐、过帐差错。需要注意的是,试算结果不平衡,则表明会计循环的某个步骤 存在错误。发生错误的潜在原因包括: (1)日记帐上的会计分录出现错误,如分录中的借贷方余额不平衡 (2)过帐过程中出现错误,如借贷方金额中的某一方遗漏或重复过帐,或者借贷方颠倒 (3)分类帐户余额结计时出现错误 (4)试算平衡表本身出现错误,如代贷方金额抄错,某些帐户被遗漏未被抄录等等。 必须指出,即使试算平衡表借贷余额相等,也并不一定说明不存在错误。这是因为有些记帐 错误并不影响借贷方帐户的平衡关系,因而无法为试算平衡表所觉察(如一笔完整的交易或事 项被漏记帐或漏登帐,借贷双方正好可以抵销,最终也可以试算平衡)。这些不影响借贷平衡 的错误包括 (1)漏记整笔交易或事项的会计分录 (2)重复记录整笔交易与事项 (3)将分类帐户的余额过入错误帐户 (4)金额差错恰好相互抵消。 所以,这就要求会计人员在平时记帐、登帐过程中,养成良好的习惯,不要马虎潦草、随意错 乱,导致最终试算无法进行。 (六)会计循环第五步:编制调整分录 1、含义:试算平衡,只是用于检查确定本期记帐工作过程中是否存在差错,它尚不能说明 本期收入和费用得到了全面、充分地反映。而检查、确定收入和费用的处理是否有遗漏,与会 计确认的基础权责发生制和收付实现制有着紧密的联系。因此,每个会计期的期末,将应该按中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 (五) 会计循环第四步：调整前试算 1、含义：所谓调整前试算，就是要在会计期末当全部会计分录都已经过到总分类账和明细 分类帐后，为了检查过帐是否正确，要编制试算平衡表以检查过帐过程是否有错误。 2、原理：试算平衡表的原理和格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的 所有帐户本期借方发生额合计＝所有帐户本期贷方发生额合计 所有帐户期末借方余额合计＝所有帐户期末贷方余额合计 为了编制试算平衡表，首先应计算出各个账户的期末余额，然后讲分类账户的期末借方余 额和贷方余额分别过到试算平衡表的相应栏目内。如果借方余额合计等于贷方余额合计，表明 不存在明显的记帐、过帐差错。需要注意的是，试算结果不平衡，则表明会计循环的某个步骤 存在错误。发生错误的潜在原因包括： （1）日记帐上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方余额不平衡； （2）过帐过程中出现错误，如借贷方金额中的某一方遗漏或重复过帐，或者借贷方颠倒； （3）分类帐户余额结计时出现错误； （4）试算平衡表本身出现错误，如代贷方金额抄错，某些帐户被遗漏未被抄录等等。 必须指出，即使试算平衡表借贷余额相等，也并不一定说明不存在错误。这是因为有些记帐 错误并不影响借贷方帐户的平衡关系，因而无法为试算平衡表所觉察（如一笔完整的交易或事 项被漏记帐或漏登帐，借贷双方正好可以抵销，最终也可以试算平衡）。这些不影响借贷平衡 的错误包括： （1）漏记整笔交易或事项的会计分录； （2）重复记录整笔交易与事项； （3）将分类帐户的余额过入错误帐户； （4）金额差错恰好相互抵消。 所以，这就要求会计人员在平时记帐、登帐过程中，养成良好的习惯，不要马虎潦草、随意错 乱，导致最终试算无法进行。 (六) 会计循环第五步：编制调整分录 1、含义：试算平衡，只是用于检查确定本期记帐工作过程中是否存在差错，它尚不能说明 本期收入和费用得到了全面、充分地反映。而检查、确定收入和费用的处理是否有遗漏，与会 计确认的基础权责发生制和收付实现制有着紧密的联系。因此，每个会计期的期末，将应该按