(11)借：利润分配 3000000 贷：股本 3000000 评分参考：每小题3分。借、贷方向、科目及金额全部正确，才可给满分；其中部分正确者， 酌情给分。 五、计算题（本题10分） 19.(1)2016年末存货的账面价值=成本500000一跌价准备20000=480000（元） (2分) 2016年末存货的计税基础=成本500000元 (2分) (2)该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异； (2分) 可抵扣暂时性差异=存货的账面价值480000一计税基础500000=一50000（元） (2分) (3)根据上面2的结果，该项存货产生递延所得税资产=50000×25%=12500（元） (2分) 评分参考：计算过程与结果各1分。 六、综合题（本题12分）】 20.(1)票据贴现期=2个月 票据到期值=面值500000+(500000×6%/12×4)=510000（元） 票据贴现净额=到期值510000一贴现利息510000×9%/12×2=502350（元） (2)所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险，故2015年9月末，M公司对贴现票据在资 产负债表中作为或有事项披露。 (3)2015年10月，M公司对所贴现的商业汇票确认预计负债，金额为票据到期值51万元。 借：应收账款 510000 贷：预计负债 510000 (4)2015年11月5日票据到期，甲公司未能付款。M公司应将票据到期款支付给贴现银 行。会计分录为： 借：预计负债 510000 贷：银行存款 510000 评分参考：同四、五题。 1125(11)借 利润分配 股本 3 000 000 3 000 000 评分参考 每小题 分。借、贷方向、科目及金额全部正确，才可给满分 其中部分正确者， 酌情给分。 五、计算题{本题 10 分} 19. (1 )2016 年末存货的账面价值=成本 500000 一跌价准备 20 000 = 480 000 (元〉 2016 年末存货的计税基础=成本 500000 (2) 该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异=存货的账面价值 48000。一计税基础 500 000=-50 OOO( 元) (2 分〉 (2 分) (2 分〉 (2 分〉 (3) 根据上面 的结果，该项存货产生递延所得税资产 =50 000X25%=12 500( 元〉 (2 分〉 评分参考:计算过程与结果各 分。 六、综合题(本题 12 分) 20. (1)票据贴现期 =2 个月 票据到期值=面值 500000+(500000X6%/12X =510000( 元) 票据贴现净额=到期值 510 000 一贴现利息 510 000X9%/12X2=502 350( 元) (2) 所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险，故 2015 月末， 公司对贴现票据在资 产负债表中作为或有事项披露。 (3)2015 10 月， 公司对所贴现的商业汇票确认预计负债，金额为票据到期值 51 万元。 借:应收账款 510000 预计负债 510000 (4)2015 11 日票据到期，甲公司未能付款。 公司应将票据到期款支付给贴现银 行。会计分录为: 借:预计负债 510000 贷:银行存款 510000 评分参考 同四、五题。 1125