得 分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分）》 1.在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现如果绿岛公司存在经营性租 赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意把握哪些审计要点？ 2.在第七章的第一个案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 的？ 得 分 评卷人 三、综合案例分析题（本题40分） [资料]B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产 品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所 接受委托审计B公司2004年度会计报表，C和D注册会计师负责于2004年10月25日至11 月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试 与评价。 通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和 购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下： (1)对需要购买的已经列人存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列人存货清单的，由 相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负 责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送 交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由 仓库人员存人库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其 中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。 在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部 门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单 后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 (5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件 根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然 后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月 末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。 (6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准 的预先连续编号的-一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和 会计部门，一联留存仓库。 425得 分 评卷人 二、单项案例分析题 (每题 15分，共 30分) 1.在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计 ，现如果绿岛公司存在经营性租 赁的固定资产 ，那么审计人员在审计时应注意把握哪些审计要点? 2.在第七章的第一个案例中，审计项 目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 的 ? 得 分 评卷人 三、综合案例分析题(本题 40分) 〔资料」B股份有限公司(以下简称 B公 司)主要经营中小型机 电类产 品的生产和销售，产 品销售以 B公司仓库为交货地点。B公司 目前主要采用手工会计系统。A}3C会计师事务所 接受委托审计 B公司2004年度会计报表，C和 D注册会计师负责于2004年 10月 25日至 11 月 10日对 B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环 的内部控制进行 了解、测试 与评价。 通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和 购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下: (1)对需要购买的已经列人存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列人存货清单的，由 相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准 的请购单后 ，由其职员 E进行询价并 确定供应商 ，再由其职员 F负 责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后 ，分别送 交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 <3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由 仓库人员存人库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其 中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。 在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计一部 门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单 后 即应及时编制有关的记账凭证 ，并登记原材料和应付账款账簿。 (5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期 日付款，并将留存的未付款凭单及其附件 根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然 后交财务出纳人员J。出纳人员 1据此办理支付手续，登记现金和银行存款 日记账，并在每月 末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。 (6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后 ，向仓库提交经批准 的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和 会计部门，一联留存仓库。 425