CPA审计笔记第十六章第4页共8页 企业整体改组、改制须进行变更登记的,除实施上述有关程序外 CPA还应当检查用于折合实收资本(股本)的净资产额的确认依据以及净资产折股比例 是否符合国家有关规定 有限责任公司变更为股份公司的 应当检查其是否以变更日经审计的净资产额为依据折合为股份有限公司的股份 CPA在执行设立验资或变更验资的,除上述程序外还应当实施下列程序: ①关注被审验单位本次验资申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额。 ②对已设立企业,应检查与注册资本实收或变更情况相关的会计处理是否正确 ③关注外商投资企业注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例 是否符合有关协议、合同等的规定以及国家相关法规的规定 (三)获取财产转移手续承诺函 对于出资者以实物、无形资产等出资的,其价值应当经各出资者认可,并应当依法办理财产权转移手续 对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续的,但是在验资时尚未办妥的, 应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函,并在验资报告中的说明段中予以反映 (四)★★关注被审验单位以前的注册资本实收情况 1、查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告。 2、向被审验单位获取有关前期出资到位、出资者未抽回出资的书面声明 3、检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移手续 4、关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明细异常情况, 5、查阅近期的会计报表和审计报告,关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本的情况 6、如果委托人要求对增资后的累计的注册资本实收情况进行审验 应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序, 1、对设立验资中非首期出资或变更验资,关注被审验单位以前的注册资本实收情况。 2、对于分期出资或增加注册资本审验,仅对本期注册资本实收情况发表意见。 但是CPA应当在验资报告的说明段——-指明对以前的注册资本实收情况进行审验的事务所名称及其验证情况 并说明包括本期在内的累计注册资本实收金额 如果在审验中发现被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本 或发现被审验单位以前收到的注册资本有明显抽迷迹象,CPA应在验资报告的说明段予以反映 (五)利用专家工 (六)验资工作底稿 16.14验资报告 出具验资报告的前提 ——-1、完成预定的审验程序:2、取得充分、适当的审验证据P401:3、分析和评价审验结论 验资报告的作用 1、验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本实收情况符合国家相关法规和协议、章程、合同的规定 2、验资报告有很强的时效性,不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证 验资报告出具后可用于工商登记的有效期为90日CPA 审计笔记 第十六章 第 4 页 共 8 页 企业整体改组、改制须进行变更登记的，除实施上述有关程序外 CPA 还应当检查用于折合实收资本（股本）的净资产额的确认依据以及净资产折股比例 ------是否符合国家有关规定。 对有限责任公司变更为股份公司的， 应当检查其是否以变更日经审计的净资产额为依据折合为股份有限公司的股份。 CPA 在执行设立验资或变更验资的，除上述程序外还应当实施下列程序： ① 关注被审验单位本次验资申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额。 ② 对已设立企业，应检查与注册资本实收或变更情况相关的会计处理是否正确。 ③ 关注外商投资企业注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例 是否符合有关协议、合同等的规定以及国家相关法规的规定。 （三）获取财产转移手续承诺函 对于出资者以实物、无形资产等出资的，其价值应当经各出资者认可，并应当依法办理财产权转移手续。 对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续的，但是在验资时尚未办妥的， ----应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函，并在验资报告中的说明段中予以反映。 （四）★★关注被审验单位以前的注册资本实收情况 1、对设立验资中非首期出资或变更验资，关注被审验单位以前的注册资本实收情况。 2、 对于分期出资或增加注册资本审验，仅对本期注册资本实收情况发表意见。 但是 CPA 应当在验资报告的说明段--------指明对以前的注册资本实收情况进行审验的事务所名称及其验证情况 并说明包括本期在内的累计注册资本实收金额。 如果在审验中发现被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本， 或发现被审验单位以前收到的注册资本有明显抽逃迹象，CPA 应在验资报告的说明段予以反映。 （五）利用专家工 （六）验资工作底稿 16.1.4 验资报告 一、出具验资报告的前提 ------1、完成预定的审验程序； 2、取得充分、适当的审验证据 P401； 3、分析和评价审验结论 二、验资报告的作用 1、验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本实收情况符合国家相关法规和协议、章程、合同的规定。 2、 验资报告有很强的时效性，不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。 验资报告出具后可用于工商登记的有效期为 90 日。 1、查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告。 2、向被审验单位获取有关前期出资到位、出资者未抽回出资的书面声明。 3、检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移手续。 4、关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明细异常情况。 5、查阅近期的会计报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本的情况。 6、如果委托人要求对增资后的累计的注册资本实收情况进行审验， -------------应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序