国际会计准则第23号一借款费用 (1984年7月公布,1993年12月修订) 目的 本号准则旨在说明借款费用的会计处理。 本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化,然而,作为所允许的备选处理 方法,本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费 用予以资本化 范围 1.本号准则适用于借款费用的会计处理 2.本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第23号“借款费用的资本化 3.本号准则不涉及权益(包括不属于负债的优先股资本)的实际成本或估算成本 定义 本号准则所使用的下列术语,具有特定的含义: 借款费用,是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用 相关资产,是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。 5.借款费用可以包括 (1)银行透支、短期借款和长期借款的利息 (2)与借款有关的折价或溢价的摊销 (3)安排借款所发生的附加费用的摊销 (4)按照国际会计准则第17号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用 (5)作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。 6.相关资产的例子,有需要较长准备期才能将其达到可销售状态的存货、制造车间、 电力设备和物业投资。其他的投资,以及常规性生产或生产周期较短且重复大量生 产的存货,则不是相关资产。那些在购置时就已有预定用途或准备销售的资产也不 是相关资产。 借款费用 基准处理方法 确认 7.借款费用应于它们发生的当期确认为费用。 8.在基准处理方法下,借款费用应在发生的当期确认为费用,而不管借款是如何运用 揭 9.财务报表应提示为借款合用所采用的会计政策。国际会计准则第 23 号--借款费用 （1984 年 7 月公布，1993 年 12 月修订） 目 的 本号准则旨在说明借款费用的会计处理。 本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化，然而，作为所允许的备选处理 方法，本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费 用予以资本化。 范 围 1．本号准则适用于借款费用的会计处理。 2．本号准则替代于 1983 年批准的国际会计准则第 23 号“借款费用的资本化”。 3．本号准则不涉及权益（包括不属于负债的优先股资本）的实际成本或估算成本。 定 义 4．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义： 借款费用，是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用。 相关资产，是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。 5．借款费用可以包括： （1）银行透支、短期借款和长期借款的利息； （2）与借款有关的折价或溢价的摊销； （3）安排借款所发生的附加费用的摊销； （4）按照国际会计准则第 17 号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用； （5）作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。 6．相关资产的例子，有需要较长准备期才能将其达到可销售状态的存货、制造车间、 电力设备和物业投资。其他的投资，以及常规性生产或生产周期较短且重复大量生 产的存货，则不是相关资产。那些在购置时就已有预定用途或准备销售的资产也不 是相关资产。 借款费用 基准处理方法 确 认 7．借款费用应于它们发生的当期确认为费用。 8．在基准处理方法下，借款费用应在发生的当期确认为费用，而不管借款是如何运用 的。 揭 示 9．财务报表应提示为借款合用所采用的会计政策