溢价(折价)摊销=溢价(折价)金额/债券存续年限 (二)实际利率法( Effective interest method)P300-302 溢价(折价)摊销=债券面值×票面利率期初账面价值×实际利率 应付债券—一溢价和折价核算 1、溢价 借:财务费用(或在建工程) 应付债券一一债券溢价 贷:银行存款 2、折价 借:财务费用(或在建工程) 贷:银行存款 应付债券一一债券折价 五、分期付息债券的偿还P300-302 六、到期一次付息债券P303 举例一一发行时的核算 甲公司2003年1月2日经批准发行100万元债券用于生产经营,期限4年,票 面利率8%,每年计息一次,到期一次还本付息。同期市场利率为5%,发行价格 为110.668万元,与证券公司签订发行协议,委托该公司发行。发行手续费率为 债券面值的0.5%。2003年1月15日,证券公司通知甲公司,债券已成功发行, 款项已交存该公司的开户银行。 举例一一债券溢价价摊销的核算 沿用前例,债券面值100万元,票面利率8%,债券溢价金额为106680元,期限 4年 债券溢价摊销表(直线法) 单位 计息日应计利溢价摊|利息费未摊销|面值与未摊 溢价|销溢价之和 03初 1106680 03底800002667053330800101080010 底|8000026670533305334010533840 05底800002667053330266701026670 06底800002667053330 1000000 合计320000106680213320 应付债券—一到期偿还的核算 大还本付息 借:应付债券 支付最后一期债券利息 归还本金 债券面值 借:应付债券 借:应付债券 应计利息 应计利息 一债券面值 贷:银行存款 贷:银行存款 银行存款 第四节分期还本债券( Serial Bonds) 、分期还本债券发行价格的确定P306-308 二、分期还本债券溢价与折价的摊销P308-309 、分期还本债券的提前偿付P3107 溢价（折价）摊销=溢价（折价）金额/债券存续年限 （二）实际利率法（Effective interest method ）P300-302 溢价（折价）摊销= 债券面值×票面利率期初账面价值×实际利率 应付债券——溢价和折价核算 1、溢价 借：财务费用（或在建工程） 应付债券——债券溢价 贷：银行存款 2、折价 借：财务费用（或在建工程） 贷：银行存款 应付债券——债券折价 五、分期付息债券的偿还 P300-302 六、到期一次付息债券 P303 举 例——发行时的核算 甲公司 2003 年 1 月 2 日经批准发行 100 万元债券用于生产经营，期限 4 年，票 面利率 8%，每年计息一次，到期一次还本付息。同期市场利率为 5%，发行价格 为 110.668 万元，与证券公司签订发行协议，委托该公司发行。发行手续费率为 债券面值的 0.5%。2003 年 1 月 15 日，证券公司通知甲公司，债券已成功发行， 款项已交存该公司的开户银行。 举 例——债券溢价价摊销的核算 沿用前例，债券面值 100 万元，票面利率 8%，债券溢价金额为 106680 元，期限 4 年。 债券溢价摊销表（直线法） 单位：元 计息日 期 应计利 息 溢价摊 销 利息费 用 未摊销 溢价 面值与未摊 销溢价之和 03 初 1 106 680 03 底 80 000 26 670 53 330 80 010 1 080 010 04 底 80 000 26 670 53 330 53 340 1 053 340 05 底 80 000 26 670 53 330 26 670 1 026 670 06 底 80 000 26 670 53 330 0 1 000 000 合计 320 000 106 680 213 320 应付债券——到期偿还的核算 一次还本付息 分次付息，一次还本 借：应付债券 ——债券面值 ——应计利息 贷：银行存款 支付最后一期债券利息 归还本金 借：应付债券 ——应计利息 贷：银行存款 借：应付债券 ——债券面值 贷：银行存款 第四节 分期还本债券(Serial Bonds) 一、分期还本债券发行价格的确定 P306-308 二、分期还本债券溢价与折价的摊销 P308-309 三、分期还本债券的提前偿付 P310