第八章投资性资产业务的核算 教学目的和要求:通过本章的教学,使学生了解保险公司投资性资产的种类和作用,掌 握有价证券投资业务和其他投资业务的核算方法。 教学重点和难点:有价证券投资业务中股票投资和债券投资的核算方法 第一节有价证券投资业务的核算 有价证券投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产。 、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1.“短期投资”科目 该科目核算短期投资的投入、出售、收回和结余情况,属资产类科目。借方登记购入债 券、基金的实际成本;贷方登记短期收回或出售的债券、基金的实际成本:余额在借方,表 示短期投资的结存数。按债券投资和投资基金分别设置明细科目。 2.“应收利息”科目 该科目核算因债券投资等已到付息日但尚未领取的利息,属资产类科目。借方登记购入 债券时实际支付的价款中包含的已到付息日但尚未领取的利息,以及公司己计提长期债券应 收利息中的已到付息日但尚未领取的利息:贷方登记收到的应收利息和己经确认为坏账的应 收利息:期末余额在借方,反映公司尚未收回的利息。按应收利息种类设置明细科目 3.“应收股利”科目 该科目核算股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利,属资产 类科目。借方登记购入股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利:贷方 登记收到的应收股利和己经确认为坏账的应收股利:期末余额在借方,反映公司尚未收回的 股利。按应收股利种类设置明细科目。 4.“投资收益”科目 该科目核算对外投资取得的收入或发生的损失,属损益类(收入)科目。贷方登记对外投 资取得的收益;借方登记对外投资发生的损失。结转本年利润前,若期末余额在贷方,表示 投资净收益;余额在借方,表示净损失。 5.“短期投资跌价准备”科目 该科目核算在对短期投资采用成本与市价孰低计价时提取的短期投资跌价准备,属资产第八章 投资性资产业务的核算 教学目的和要求：通过本章的教学，使学生了解保险公司投资性资产的种类和作用，掌 握有价证券投资业务和其他投资业务的核算方法。 教学重点和难点：有价证券投资业务中股票投资和债券投资的核算方法。 第一节 有价证券投资业务的核算 有价证券投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产。 一、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1．“短期投资”科目 该科目核算短期投资的投入、出售、收回和结余情况，属资产类科目。借方登记购入债 券、基金的实际成本；贷方登记短期收回或出售的债券、基金的实际成本；余额在借方，表 示短期投资的结存数。按债券投资和投资基金分别设置明细科目。 2．“应收利息”科目 该科目核算因债券投资等已到付息日但尚未领取的利息，属资产类科目。借方登记购入 债券时实际支付的价款中包含的已到付息日但尚未领取的利息，以及公司已计提长期债券应 收利息中的已到付息日但尚未领取的利息；贷方登记收到的应收利息和已经确认为坏账的应 收利息；期末余额在借方，反映公司尚未收回的利息。按应收利息种类设置明细科目。 3．“应收股利”科目 该科目核算股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，属资产 类科目。借方登记购入股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利；贷方 登记收到的应收股利和已经确认为坏账的应收股利；期末余额在借方，反映公司尚未收回的 股利。按应收股利种类设置明细科目。 4．“投资收益”科目 该科目核算对外投资取得的收入或发生的损失，属损益类(收入)科目。贷方登记对外投 资取得的收益；借方登记对外投资发生的损失。结转本年利润前，若期末余额在贷方，表示 投资净收益；余额在借方，表示净损失。 5．“短期投资跌价准备”科目 该科目核算在对短期投资采用成本与市价孰低计价时提取的短期投资跌价准备，属资产