三、关于成本记录是否与财务会计结合的争论 1887年英国的电力工程师埃米尔.加克(Emle Garcke)和会计师约翰.费尔斯(John.M.Fls)最 早主张将成本记录与财务会计账户结合。成本记录是否 与财务会计账户结合的争论一直持续到1920年前后。 美国会计教育家桑德斯( Sanders)强调成本记录与 会计账户结合的重要性。利特尔顿在其著作《20世纪的 会计变革》一书中也指出,成本记录与会计账户结合是 工厂制造业不可避免的会计结果。 现在看来,成本记录与会计账户体系一体化的采用, 在会计发展历史上存在着正面与负面的作用。成本记录 与会计账户体系的一体化创立了成本会计,其功绩是不 可磨灭的。它不仅改进了财务会计报告的质量,而且也 扩展了会计内容,成为管理会计的奠基石。不过它也带 来了遗憾,成本记录与会计账户的一体化使得成本会计 丧失了与成本“管理”的相关性。三、关于成本记录是否与财务会计结合的争论 1887年英国的电力工程师埃米尔．加克（Emile Garcke）和会计师约翰．费尔斯（John．M．Fells）最 早主张将成本记录与财务会计账户结合。成本记录是否 与财务会计账户结合的争论一直持续到1920年前后。 美国会计教育家桑德斯（Sanders）强调成本记录与 会计账户结合的重要性。利特尔顿在其著作《20世纪的 会计变革》一书中也指出，成本记录与会计账户结合是 工厂制造业不可避免的会计结果。 现在看来，成本记录与会计账户体系一体化的采用， 在会计发展历史上存在着正面与负面的作用。成本记录 与会计账户体系的一体化创立了成本会计，其功绩是不 可磨灭的。它不仅改进了财务会计报告的质量，而且也 扩展了会计内容，成为管理会计的奠基石。不过它也带 来了遗憾，成本记录与会计账户的一体化使得成本会计 丧失了与成本“管理”的相关性