经审核,该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构,则2004年该企业的应纳企业所得税额为()万元 A、37.5B、46.5C、49.5D、61.5 答案:C 解析:本题两个营业机构,分别适用不同的税率,在盈亏相抵后,无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润,还 是高税率的亏损冲抵了低税率的利润,都要用补回的方法解决 故2004年该企业应纳企业所得税额:210×15%+(100-80)×30%+80×15%=49.5(万元)。 6、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线,塞米尔于2004年1月1日来华,工作时间为 8个月,但其中7月份仅在我国居住18天,其工资由法方企业支付,月工资合人民币30000元,塞米尔7月份在我 国应缴纳的个人所得税() A、5925元B、5125元C、2975.81元D、2750.63元 答案:C 解析:(1)应纳税所得额=30000-800-3200=26000(元) (2)应纳税额=(26000×25%-1375)×18÷31=2975.81 7、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入, 均应按照平销返行为的有关规定() A、冲减当期增值税进项税金B、计算销项税C、征收营业税D、计入营业外收入不征流转税 答案:A 解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入, 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。这是2005年新增考点 8、下列车船中,应缴纳车船使用税的是()。 A、载重量不超过1吨的渔船B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车 C、外籍人员的汽车D、非机动车船 答案:D 解析:A、B为免税项目,C为非应税项目。 9、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元,充许在所得税前列支的职工福利费按以下()办法处理。 A、按实际发生数列支B、按实际发生数报董事会讨论通过后列支 C、经税务机关审核后按15.4万元列支D、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支 答案:D 解析:外商投资企业福利费的列支标准,为职工工资总额的14%。经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2004年该企业的应纳企业所得税额为（ ）万元。 A、37.5 B、46.5 C、49.5 D、61.5 答案:C 解析:本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还 是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的方法解决。 故2004年该企业应纳企业所得税额：210×15％＋（100－80）×30％＋80×15％＝49.5（万元）。 6、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2004年1月1日来华，工作时间为 8个月，但其中7月份仅在我国居住18天．其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元．塞米尔7月份在我 国应缴纳的个人所得税（ ） A、5925元 B、5125元 C、2975.81元 D、2750.63元 答案:C 解析:（1）应纳税所得额＝30000－800－3200＝26000（元） （2）应纳税额＝（26000×25％－1375）×18÷31＝2975.81 7、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入， 均应按照平销返行为的有关规定( ) A、冲减当期增值税进项税金 B、计算销项税 C、征收营业税 D、计入营业外收入不征流转税 答案:A 解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入， 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是2005年新增考点。 8、下列车船中，应缴纳车船使用税的是（ ）。 A、载重量不超过1吨的渔船 B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车 C、外籍人员的汽车 D、非机动车船 答案:D 解析:A、B为免税项目，C为非应税项目。 9、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元，充许在所得税前列支的职工福利费按以下（ ）办法处理。 A、按实际发生数列支 B、按实际发生数报董事会讨论通过后列支 C、经税务机关审核后按15.4万元列支 D、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支 答案:D 解析:外商投资企业福利费的列支标准，为职工工资总额的14％