D.所有者权益变动表 三、综合.其公司0年利淘利园的利润总领为0万元，该公司年庄尚湾台一 风灾害，固定资产损失原价为45万元， 损失部分资产已提折旧20万 元，该公司计入“营业外支出 现，保险公司曾对该公司支付过20万元的保险理赔，公司将此笔赔偿计入了“资本公积州 账户 要求： (1)指出上述业务错弊性质。 (2)如何调整。 安生资：事人员对东方贸易公司20年1”份的生产费周和生产成杰进行了宙 算中存在下述情况： (1)在市查领料 过程中发现 公司内部理发馆翻 时用料800公斤，计16,000元的费用计入甲产品的成本中，而甲产品生产用料700公斤， 计26,000元的费用计入了在建工程支出。(2)12月份甲产品假退料50公斤，计10,000 元，经盘点查明，实际并无余料。(3)12月份应当由甲产品负担的低值易耗品推销额8O0 元，实际未摊销。(4)12月份末进行费用分配时，将由甲产品负担的水电费用1,500元， 实际分配给了乙产品。(5)炊事人员的工资及提取的应付福利费共计300元，作为直接工资 计入了生产成本。要求：根据查出的问题，对本期发生的费用进行调整， 3.审计人员审查某日用化工厂时，发现下列情况：该厂生产、销售化妆品和护肤护发 品，并且将一部分化妆品和护肤护发品组成成套产品出售。成套产品销售额中，化妆品占 70%(税率30%)，护肤护发品占30%（税率17%）。税务人员对该企业消费税纳税情况进行检 查时发现：上月份销售成套产品共取得产品销售收入20万元，收取增值税税金34,000元。 企业会计处理 (1)借：应收账款 ：主营业务收入一一化品340 140000 一护肤护发 60000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 34000 (2)借：营业税金及附加 52200 作：应交税费 —应交消费税 52200 要求：指出上述情况存在的问题，提出审计意见并作账务调整。 月多400元 食堂负人收价末其体列阴发放工资人员名单。经查明系金业招 380 费超支，财多 科长让他领取，并提供原始凭证。财务科长对此供认不讳。该企业适用的所得税率为5%， 福利费计提比例为14%。 要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。 《审计实务》考试题5参考答案 一、单选 66788R4R 二、多选 1.ABCD 2.ABC 3.CE 4.ABD 5.ABC D．所有者权益变动表 三、综合题 1. 资料：某公司 2004 年利润表列示的利润总额为 180 万元，该公司 2004 年度曾遭台 风灾害，固定资产损失原价为 45 万元，损失部分资产已提折旧 20 万元，原材料损失 15 万 元，该公司计入“营业外支出——非常损失”账户的数额为 40 万元。注册会计师经审查发 现，保险公司曾对该公司支付过 20 万元的保险理赔，公司将此笔赔偿计入了“资本公积” 账户。 要求： （1）指出上述业务错弊性质。 （2）如何调整。 2. 资料：审计人员对东方贸易公司 2001 年 12 月份的生产费用和生产成本进行了审计， 发现生产成本计算中存在下述情况：（1）在审查领料单的过程中发现，公司内部理发馆翻修 时用料 800 公斤，计 16，000 元的费用计入甲产品的成本中，而甲产品生产用料 700 公斤， 计 26，000 元的费用计入了在建工程支出。（2）12 月份甲产品假退料 50 公斤，计 10，000 元，经盘点查明，实际并无余料。（3）12 月份应当由甲产品负担的低值易耗品摊销额 800 元，实际未摊销。（4）12 月份末进行费用分配时，将由甲产品负担的水电费用 1，500 元， 实际分配给了乙产品。（5）炊事人员的工资及提取的应付福利费共计 300 元，作为直接工资 计入了生产成本。要求：根据查出的问题，对本期发生的费用进行调整。 3. 审计人员审查某日用化工厂时，发现下列情况：该厂生产、销售化妆品和护肤护发 品，并且将一部分化妆品和护肤护发品组成成套产品出售。成套产品销售额中，化妆品占 70%（税率 30%），护肤护发品占 30%（税率 17%）。税务人员对该企业消费税纳税情况进行检 查时发现：上月份销售成套产品共取得产品销售收入 20 万元，收取增值税税金 34,000 元。 企业会计处理： （1）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入——化妆品 140 000 ——护肤护发 品 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （2）借：营业税金及附加 52 200 贷：应交税费——应交消费税 52 200 要求：指出上述情况存在的问题，提出审计意见并作账务调整。 4. 审计人员在审查某企业上年“应付职工薪酬”账户时,发现 12 月较 11 月多 40 00 元, 进一步调阅 12 月份应付工资原始凭证,发现在“工资结算单”中,食堂人员工资 38 000 元, 附食堂负责人收据一张,未具体列明发放工资人员名单。经查明系该企业招待费超支，财务 科长让他领取，并提供原始凭证。财务科长对此供认不讳。该企业适用的所得税率为 25%， 福利费计提比例为 14%。 要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。 《审计实务》考试题 5 参考答案 一、单选 1. C 2.A 3. D 4. D 5.B 6.B 7. C 8. A 9. A 10. A 二、多选 1. ABCD 2. ABC 3. CE 4. ABD 5. ABC