案例二账外业务的查证方法 中华财会网(www.e521.com)2004-06-03 一、账外业务的认定与查证 账外业务是指被查单位从事的有意不在对外财务报表上反映的各种生产经 营活动,其目的是偷漏税款、建立″小金库",化大公为小公、化公为私等。 由于账外业务在会计账上没有反映,其査证线索一般要通过群众举报或在账内 业务的查证过程中寻找疑点。查证账外业务很难归纳出常规的取证程序,要求 査证人员根据确定的线索采用相应的査证方法。常用的査证方法有:向知情人 询证、分析与综合、调节与复算等。 二、账外业务查证实例与会计处理 被查单位从事账外经营,进行账外盈亏计算,形成账外资产与负债。账外 经营业务被査清后,要求被査单位把账外经营业务转入合法的会计核算,其会 计处理因账外业务的性质不同而有所区别。 (一)例释之 [例8]某公司在东北某大型钢铁厂设有办事处,派4名公关能力较强的 人员常驻。通过各种关系和手段,这4名公关人员打通了这家钢铁厂的销售环 节,能以优惠价格购到各种钢材,其数量不仅能满足本厂生产需要,还能提供 给其他单位。于是该公司决定,除保证本公司生产经营需要外,还要多摘一些 钢材转手倒卖,从中获利。该公司便通过银行向某钢铁厂所在地工商银行某办 事处汇去资金280万元,作为采购钢材的周转金。要求钢材无论销往何地,其 款项都要由公司办事处统一收取,每月只将净利润汇回公司特别开设的银行账 户,以达到隐瞒利润、偷漏所得税的目的。 1.查证经过 査证人员对被査公司进行审查时发现,"其他货币资金一外埠存款"账户自 上年1月份到本年2月份的借方余额一直为280万元。外埠存款是企业到外地 进行临时性或零星采购材料时的暂时存款,采购业务一旦结束应抽回资金,撤 销该类存款。而该公司的外埠存款挂了一年多,平时也没有什么增减变化,很 值得怀疑。从发生这笔业务的记账凭证摘要中看出,该笔款项是用于向东北某 钢铁厂采购钢材的。査证人员通过材料采购账户,发现每月都有从东北某钢铁案例二 账外业务的查证方法 中华财会网（www.e521.com） 2004-06-03 一、账外业务的认定与查证 账外业务是指被查单位从事的有意不在对外财务报表上反映的各种生产经 营活动，其目的是偷漏税款、建立"小金库"，化大公为小公、化公为私等。 由于账外业务在会计账上没有反映，其查证线索一般要通过群众举报或在账内 业务的查证过程中寻找疑点。查证账外业务很难归纳出常规的取证程序，要求 查证人员根据确定的线索采用相应的查证方法。常用的查证方法有：向知情人 询证、分析与综合、调节与复算等。 二、账外业务查证实例与会计处理 被查单位从事账外经营，进行账外盈亏计算，形成账外资产与负债。账外 经营业务被查清后，要求被查单位把账外经营业务转入合法的会计核算，其会 计处理因账外业务的性质不同而有所区别。 （一）例释之一 [例 8] 某公司在东北某大型钢铁厂设有办事处，派 4 名公关能力较强的 人员常驻。通过各种关系和手段，这 4 名公关人员打通了这家钢铁厂的销售环 节，能以优惠价格购到各种钢材，其数量不仅能满足本厂生产需要，还能提供 给其他单位。于是该公司决定，除保证本公司生产经营需要外，还要多摘一些 钢材转手倒卖，从中获利。该公司便通过银行向某钢铁厂所在地工商银行某办 事处汇去资金 280 万元，作为采购钢材的周转金。要求钢材无论销往何地，其 款项都要由公司办事处统一收取，每月只将净利润汇回公司特别开设的银行账 户，以达到隐瞒利润、偷漏所得税的目的。 1．查证经过 查证人员对被查公司进行审查时发现，"其他货币资金－外埠存款"账户自 上年 1 月份到本年 2 月份的借方余额一直为 280 万元。外埠存款是企业到外地 进行临时性或零星采购材料时的暂时存款，采购业务一旦结束应抽回资金，撤 销该类存款。而该公司的外埠存款挂了一年多，平时也没有什么增减变化，很 值得怀疑。从发生这笔业务的记账凭证摘要中看出，该笔款项是用于向东北某 钢铁厂采购钢材的。查证人员通过材料采购账户，发现每月都有从东北某钢铁