应交税金一应交增值税(销项税额) (2)年度终了(1995年12月31日),计提票据利息 票据利息=117000×10%÷12×4=3900(元) 借:应收票据 贷:财务费用 (3)票据到期收回货款 收款金额=1700×(1+10%÷12×6)=122850(元) 1996年计提的票据利息=117000×10%÷12×2 1950(元) 借:银行存款 122850 贷:应收票据 120900 财务费用 应收票据转让 借:原材料等 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 银行存款等(也可能在借方) 第三节应收账款 、应收账款的概念 指企业因销售商品、产品或提供劳务形成的债权。 应收账款的计价 应收账款通常按实际发生额计价入账。存在商业折扣的情况下,企业应收账款入账金额应按 扣除商业折扣以后的实际售价确认。在有现金折扣的情况下,企业应按总价法入账,实际发生现 金折扣,作为当期理财费用,计入发生当期的损益。 影响应收账款计价的因素:(1)货款,(2)增值税,(3)代垫运杂费 【例题5】按照现行制度规定,可以作为应收账款入账金额的项目是() A产品销售收入价款 B增值税销项税额 C商业折扣 D代垫运杂费 【答案】ABD 【例题6】某企业2003年5月10日销售产品一批,销售收入为40000元,规定的现金折扣 条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时,应给予 客户的现金折扣为()元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。 C936 D.468 【答案】B 【解析】应给予客户的现金折扣=40000×1%=400元 【例题7】某公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额50000,给买方的商 业折扣为5%,规定的付款条件为2/10、N/30,适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000应交税金－应交增值税（销项税额） 17000 （2）年度终了（1995 年 12 月 31 日），计提票据利息 票据利息＝117000×10%÷12×4＝3900（元） 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900 （3）票据到期收回货款 收款金额＝1700×（1＋10%÷12×6）＝122850（元） 1996 年计提的票据利息＝117000×10%÷12×2 ＝1950（元） 借：银行存款 122850 贷：应收票据 120900 财务费用 1950 二、应收票据转让 借：原材料等 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款等（也可能在借方） 第三节 应收账款 一、应收账款的概念 指企业因销售商品、产品或提供劳务形成的债权。 二、应收账款的计价 应收账款通常按实际发生额计价入账。存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按 扣除商业折扣以后的实际售价确认。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生现 金折扣，作为当期理财费用，计入发生当期的损益。 影响应收账款计价的因素：（1）货款，（2）增值税，（3）代垫运杂费 【例题 5】按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（）。 A.产品销售收入价款 B.增值税销项税额 C.商业折扣 D.代垫运杂费 【答案】ABD 【例题 6】某企业 2003 年 5 月 10 日销售产品一批，销售收入为 40000 元，规定的现金折扣 条件为 2／10，1/20，n／30，适用的增值税率为 17%。企业 5 月 26 日收到该笔款项时，应给予 客户的现金折扣为（）元（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。 A.0 B.400 C.936 D.468 【答案】B 【解析】应给予客户的现金折扣＝40000×1%＝400 元 【例题 7】某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额 500000 元，给买方的商 业折扣为 5%，规定的付款条件为 2／10、N／30，适用的增值税税率为 17%。代垫运杂费 10000