案例三审计实务中如何遵循独立审计准则—从”银广夏”审计失败谈起 中华财会网(ww.e521.com)2002-06-03 深圳中天勤会计师事务所(简称中天勤)由于为“银广夏”上市公司出具严重 失真的审计报告而被吊销执业资格,其签字注册会计师也被吊销执业资格,并受 到司法机关的调査。连同以前的琼民源、红光实业、东方锅炉、黎明服装、麦科 特、大庆联谊等上市公司造假事件,会计师事务所因出具虚假审计报告而受到处 罚的现象日趋严重。注册会计师提供严重失实的审计报告,不仅造成了证券市场 的混乱和投资者惨重的投资损失,也日益引起整个社会对注册会计师行业存在的 价值产生怀疑,使中国注册会计师行业步入了信誉危机时代,中国注册会计师执 业环境遭遇了前所未有的信誉寒冬。“银广夏”公司自上市以来,深圳中天勤会 计师事务所一直为之提供包括审计在内的鉴证服务,按常规,合作的双方应该彼 此相互了解,是什么原因导致主审会计师没有发现“银广夏”公司如此大的造假 行为。在整个事件未调查公布之前,我们未敢妄加评论,但根据相关媒体的报道, 未遵循独立审计准则的相关规定,未履行应有的审计程序是“银广夏”公司审计 失败的重要原因之一。这种情况在目前注册会计师审计中带有普遍性。本文结合 “银广夏”案件,就注册会计师遵循独立审计准则,防范审计风险的重要性谈一 些个人的感想。 、遵循独立审计准则与“银广夏”公司审计 财政部颁布的独立审计准则和实务公告基本涵盖了审计工作的重要领域,是 规范注册会计师工作的权威性标准,也是衡量注册会计师业务质量的尺度。尽管 国家以法律、法规等形式给注册会计师执业提供了较好防范风险的制度保证,但 是从目前证券市场多数审计失败事件看,执行效果并不理想,多数会计师事务所 和执业注册会计师都没有很好地遵循这些准则,没有认真履行应有的审计程序, 审计风险意识淡薄,审计工作具有很大随意性。下面分别加以评述 1.《中国注册会计师质量控制基本准则》要求:(1)会计师事务所应建立多层 次的审计工作底稿复核制度,并规定会计师事务所在出具审计报告前,可根据需 要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。多层次复核制度的规定目的就是 为了防止审计风险,保证审计质量。尽管当前大部分会计师事务所都制定有这 制度,但真正严格照章办事的不多,制度往往成了一些会计师事务所的摆设,或 者成为应付相关部门检查的工具。有时为了赶时间,抢任务,即使有三级相关责案例三 审计实务中如何遵循独立审计准则——从”银广夏”审计失败谈起 中华财会网(www.e521.com) 2002-06-03 深圳中天勤会计师事务所(简称中天勤)由于为“银广夏”上市公司出具严重 失真的审计报告而被吊销执业资格，其签字注册会计师也被吊销执业资格，并受 到司法机关的调查。连同以前的琼民源、红光实业、东方锅炉、黎明服装、麦科 特、大庆联谊等上市公司造假事件，会计师事务所因出具虚假审计报告而受到处 罚的现象日趋严重。注册会计师提供严重失实的审计报告，不仅造成了证券市场 的混乱和投资者惨重的投资损失，也日益引起整个社会对注册会计师行业存在的 价值产生怀疑，使中国注册会计师行业步入了信誉危机时代，中国注册会计师执 业环境遭遇了前所未有的信誉寒冬。“银广夏”公司自上市以来，深圳中天勤会 计师事务所一直为之提供包括审计在内的鉴证服务，按常规，合作的双方应该彼 此相互了解，是什么原因导致主审会计师没有发现“银广夏”公司如此大的造假 行为。在整个事件未调查公布之前，我们未敢妄加评论，但根据相关媒体的报道， 未遵循独立审计准则的相关规定，未履行应有的审计程序是“银广夏”公司审计 失败的重要原因之一。这种情况在目前注册会计师审计中带有普遍性。本文结合 “银广夏”案件，就注册会计师遵循独立审计准则，防范审计风险的重要性谈一 些个人的感想。 一、遵循独立审计准则与“银广夏”公司审计 财政部颁布的独立审计准则和实务公告基本涵盖了审计工作的重要领域，是 规范注册会计师工作的权威性标准，也是衡量注册会计师业务质量的尺度。尽管 国家以法律、法规等形式给注册会计师执业提供了较好防范风险的制度保证，但 是从目前证券市场多数审计失败事件看，执行效果并不理想，多数会计师事务所 和执业注册会计师都没有很好地遵循这些准则，没有认真履行应有的审计程序， 审计风险意识淡薄，审计工作具有很大随意性。下面分别加以评述。 1.《中国注册会计师质量控制基本准则》要求:(1)会计师事务所应建立多层 次的审计工作底稿复核制度，并规定会计师事务所在出具审计报告前，可根据需 要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。多层次复核制度的规定目的就是 为了防止审计风险，保证审计质量。尽管当前大部分会计师事务所都制定有这一 制度，但真正严格照章办事的不多，制度往往成了一些会计师事务所的摆设，或 者成为应付相关部门检查的工具。有时为了赶时间，抢任务，即使有三级相关责