股权投资者按出资比例对被投资企业享有净利润的增加额或承担净利润的亏损额,债权 投资者则不对被投资企业享有净利润的增加额或承担净利润的亏损额 当接受投资企业破产时,债权投资者较股权投资者优先受偿。 为了总括反映企业长期债权投资的投出、收回和结存情况,应设置“长期债权投资”科 目。该科目属于资产类科目。 企业购入的债券,有些是按债券面值购入的,有些是按溢价或折价后的价款购入的。债 券的溢价或折价,主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。当债券票面 利率 高于金融市场利率时,债券发行者按债券票面利率会多付利息,在这种情况下,可能会 导致 折溢价(即实际价款高于票面价值),这部分溢价差额,属于债券购买者给予债券发行者 的一种利息返还:反之,当债券票面利率低于金融市场利率时,债券发行者按债券票面利率 会少付利息,在这种情况下,可能会导致折溢价(即实际价款低于票面价值),这部分折价差 额,属于债券发行者给予债券购买者的一种利息补偿。 企业如果在债券发行一段时间以后购买债券,实际支付的价款中还包含一部分债券利 为了反映购入债券面值、溢价、折价和应计利息情况,“长期债权投资”科目下应分别 设置“债券面值”、“折溢价”、和“应计利息”二级科目,并按债券的种类设置明细账 (一)债券购入的核算 按面值购入债券的核算。企业按面值购入债券,应按债券面值,借记“长期债权投 资-债券面值”科目;按支付的手续费(金额较大的例外),借记“投资收益”科目, 按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目 2、溢价购入债券的核算。企业溢价购入债券,实际支付价款扣除手续费后的数额与债 券面值的差额为债券溢价差额。企业应按债券面值,借记“长期债杈投资-债券面值 目:按溢价差额,借记“长期债权投资-折溢价”科目:按支付的手续费,借记“投资 收益”科目:按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目 3、折价购入债券的核算。企业折价购入债券,实际支付价款扣除手续费后的数额与债 券面值的差额为债券折价差额。企业应按债券面值,借记“长期债杈投资-债券面值” 目:按债券折价差额,贷记“长期债权投资-折溢价”科目;按支付的手续费,借记“ 投资收益”等科目;按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。 如果企业购入债券实际支付的价款中含有债券利息,应区分情况进行处理:如果债券利 息分期支付,应在“应收利息”科目进行核算,借记“应收利息”科目:如果债券利息在到 期时一次支付,应在“长期债权投资”科目所属“应计利息”二级科目中进行核算,借记“长 期债权投资-应计利息”科目:实际支付的价款扣除债券利息后的差额,再根据前述不同情 况分别进行处理,借记“长期债权投资-债券面值”科目、“长期债权投资-折溢价”(或贷 记“长期债权投资-折溢价”)科目、“投资收益”科目,贷记“银行存款”科目。 (二)债券投资收益的核算 债券投资收益主要是进行债券投资取得的利息收入。在按面值购入或溢价、折价购入等 不同方式下,利息收入的确定方法有所不同 1、按面值购入债券的投资收益核算。企业按面值购入债券,当期的利息收入可以直接 按照债券面值和当期票面利率计算,借记“应收利息”或“长期债权投资-应计利息” 科股权投资者按出资比例对被投资企业享有净利润的增加额或承担净利润的亏损额，债权 投资者则不对被投资企业享有净利润的增加额或承担净利润的亏损额 当接受投资企业破产时，债权投资者较股权投资者优先受偿。 为了总括反映企业长期债权投资的投出、收回和结存情况，应设置“长期债权投资”科 目。该科目属于资产类科目。 企业购入的债券，有些是按债券面值购入的，有些是按溢价或折价后的价款购入的。债 券的溢价或折价，主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。当债券票面 利率 高于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会多付利息，在这种情况下，可能会 导致 折溢价(即实际价款高于票面价值)，这部分溢价差额，属于债券购买者给予债券发行者 的一种利息返还；反之，当债券票面利率低于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率 会少付利息，在这种情况下，可能会导致折溢价(即实际价款低于票面价值)，这部分折价差 额，属于债券发行者给予债券购买者的一种利息补偿。 企业如果在债券发行一段时间以后购买债券，实际支付的价款中还包含一部分债券利 息。 为了反映购入债券面值、溢价、折价和应计利息情况，“长期债权投资”科目下应分别 设置“债券面值”、“折溢价”、和“应计利息”二级科目，并按债券的种类设置明细账。 (一)债券购入的核算 1、按面值购入债券的核算。企业按面值购入债券，应按债券面值，借记“长期债权投 资--债券面值”科目；按支付的手续费（金额较大的例外），借记“投资收益”科目， 按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 2、溢价购入债券的核算。企业溢价购入债券，实际支付价款扣除手续费后的数额与债 券面值的差额为债券溢价差额。企业应按债券面值，借记“长期债权投资--债券面值” 科 目；按溢价差额，借记“长期债权投资--折溢价”科目；按支付的手续费，借记“投资 收益”科目；按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 3、折价购入债券的核算。企业折价购入债券，实际支付价款扣除手续费后的数额与债 券面值的差额为债券折价差额。企业应按债券面值，借记“长期债权投资--债券面值” 科 目；按债券折价差额，贷记“长期债权投资--折溢价”科目；按支付的手续费，借记“ 投资收益”等科目；按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 如果企业购入债券实际支付的价款中含有债券利息，应区分情况进行处理：如果债券利 息分期支付，应在“应收利息”科目进行核算，借记“应收利息”科目；如果债券利息在到 期时一次支付，应在“长期债权投资”科目所属“应计利息”二级科目中进行核算，借记“长 期债权投资--应计利息”科目；实际支付的价款扣除债券利息后的差额，再根据前述不同情 况分别进行处理，借记“长期债权投资--债券面值”科目、“长期债权投资--折溢价”(或贷 记“长期债权投资--折溢价”)科目、“投资收益”科目，贷记“银行存款”科目。 (二)债券投资收益的核算 债券投资收益主要是进行债券投资取得的利息收入。在按面值购入或溢价、折价购入等 不同方式下，利息收入的确定方法有所不同。 1、按面值购入债券的投资收益核算。企业按面值购入债券，当期的利息收入可以直接 按照债券面值和当期票面利率计算，借记“应收利息”或“长期债权投资--应计利息” 科