一、审计目标 1.确定应收账款是否存在：2.确定应收账款是否归被审计单位所有：3、确定应收账款增 减变动的记录是否完整：4.确定应收账款是否可收回，准备的计提是否恰当：5.确定应收 账款年末余额是否正确：6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 二、审计程序 审计重点审计程序 执行情况说明索引号 L.核对应收账款明细账余额与总账、报表余额是N 否相符。 2、获取或编生制应收账款金明细表，复核加计数 额是否正确。 3,分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长 金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函 情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查 明原因作出记录或适当调整。 4对末回函的或未发询证函的应收账款，可采用替 代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债 权的直实性与可收回性。 .检查应收账款中是否有无法收回的款项。 6.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作N 出记录或作适当调整。 7.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其不适用 采用的汇率及折算方法是香正确。 3.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额 的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 9.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。 应收账款审计程序表索引号C7一1 查验人员 日期 复核人员： 日期： 单位：元 调松 重分类 末审数核对 号 分录 分录金 审定数 金额 额(+ 项目 金额 12780453278 报表数 151670893.14 L153112825 150139764.89 明细账 AB 458812 -8088.12 450723.88 一、审计目标 1．确定应收账款是否存在；2．确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款增 减变动的记录是否完整；4．确定应收账款是否可收回，准备的计提是否恰当；5．确定应收 账款年末余额是否正确；6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 审计重点 审计程序 执行情况说明 索引号 √ √ 1．核对应收账款明细账余额与总账、报表余额是 否相符。 2．获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数 额是否正确。 3．分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、 金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函 情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查 明原因作出记录或适当调整． 4.对未回函的或未发询证函的应收账款，可采用替 代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债 权的真实性与可收回性。 5．检查应收账款中是否有无法收回的款项。 6．检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作 出记录或作适当调整。 7．对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其 采用的汇率及折算方法是否正确。 8．分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额 的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 9．验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。 √ √ √ √ √ √ 不适用 √ √ 应收账款审计程序表 索引号 C7—1 查验人员: 日期: 复核人员: 日期: 单位: 元 上期末审定数 末审数核对 索引 号 调整 分录 金额 (+、—) 重分类 分录金 额(+、 —) 审定数 索引 号 项目 金额 127804532.78 报表数 151670893。14 -1531128.25 150139764.89 明细账 AB 458812 -8088.12 450723.88