第一章审计概论 我们正处于信息爆炸的时代，各种信息汗牛充栋。只要是能够想象出来的话题，都 可以在互联网上找到相关信息。例如，大量网站为个人提供有关各种疾病的医疗信息， 公司建立了有关供应商与客户详细信息的大型数据库，各种各样的信用评级机构搜集有 价值的个人信息并将这些信息出售给金融机构。 相关、可靠的信息是人们决策的基础。管理者、投资人、债权人以及监管机构要想 对资源配置作出明智的决策，就需要相关、可靠的信息。注册会计师提供的审计与鉴证 服务可以增加信息的可靠性。例如，银行可基于公司的财务现状和前景，以及注册会计 师出具的审计报告决定是否向公司贷款：公司股票上市需要注册会计师对公司的财务报 表进行审计，出具审计报告，以增加公司财务报表的可信性。 注册会计师还能够提供财务报表审计和审阅之外的鉴证服务，包括对内部控制和遵 守法律、法规以及合同要求的情况的报告：对风险评估，业绩衡量，以及养老服务的鉴 证等。这些服务对使用者来说是十分有价值的，因为注册会计师能独立、客观地对各种 活动和事项加以报告。这些业务种类为注册会计师向新领域拓展服务提供了机会。 此外，信息技术正在改变信息获取、储存、加工和传播的方式。企业能利用企业间 商务和DI(电子数据交换)与供应商和客户进行电子交易。消费者能在网上采购商品利 接受服务。对评估企业财务状况和经营业绩有用的资料信息也可以通过电子方式获得。 这些信息与企业年报包含的信息相比，更具有及时性。这些变化使得审计职业界有机会 提供与信息系统可靠性和电子商务有关的服务，如系统认证和网誉认证等。 本章首先回顾审计与鉴证业务的历史沿革，之后探讨审计的定义与种类，然后描述 鉴证业务的含义、要素和种类，最后介绍注册会计师职业。 通过本章的学习，将能够： 1.了解审计与鉴证业务的产生与发展过程： 2.了解审计模式的演变过程： 3.掌握审计的定义与种类： 4.掌握鉴证业务的含义、要素与种类： 5.了解注册会计师职业的特点，识别影响注册会计师职业的机构： 6.了解如何成为一名注册会计师。 第一节审计的产生与发展 一、审计产生与发展的社会基础 审计是在受托管理、受托经营所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产 生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件，没有受托经济责任，也就不存 在审计这项经济监督活动。这里所说的经济责任关系，是指在受托管理和受托经营下， 受托人在管理或经营方面对委托人所承担的义务和职责。受托经济责任关系确立后，客 观上产生了授权委托者对受托管理者或受托经营者实行经济监督的需要。也就是说，授 权委托者为了维护其利益，有必要对受托管理者或受托经营者所负经济责任履行情况进 2- 2 - 第一章 审 计 概 论 我们正处于信息爆炸的时代，各种信息汗牛充栋。只要是能够想象出来的话题，都 可以在互联网上找到相关信息。例如，大量网站为个人提供有关各种疾病的医疗信息， 公司建立了有关供应商与客户详细信息的大型数据库，各种各样的信用评级机构搜集有 价值的个人信息并将这些信息出售给金融机构。 相关、可靠的信息是人们决策的基础。管理者、投资人、债权人以及监管机构要想 对资源配置作出明智的决策，就需要相关、可靠的信息。注册会计师提供的审计与鉴证 服务可以增加信息的可靠性。例如，银行可基于公司的财务现状和前景，以及注册会计 师出具的审计报告决定是否向公司贷款；公司股票上市需要注册会计师对公司的财务报 表进行审计，出具审计报告，以增加公司财务报表的可信性。 注册会计师还能够提供财务报表审计和审阅之外的鉴证服务，包括对内部控制和遵 守法律、法规以及合同要求的情况的报告；对风险评估，业绩衡量，以及养老服务的鉴 证等。这些服务对使用者来说是十分有价值的，因为注册会计师能独立、客观地对各种 活动和事项加以报告。这些业务种类为注册会计师向新领域拓展服务提供了机会。 此外，信息技术正在改变信息获取、储存、加工和传播的方式。企业能利用企业间 商务和 EDI(电子数据交换)与供应商和客户进行电子交易。消费者能在网上采购商品和 接受服务。对评估企业财务状况和经营业绩有用的资料信息也可以通过电子方式获得。 这些信息与企业年报包含的信息相比，更具有及时性。这些变化使得审计职业界有机会 提供与信息系统可靠性和电子商务有关的服务，如系统认证和网誉认证等。 本章首先回顾审计与鉴证业务的历史沿革，之后探讨审计的定义与种类，然后描述 鉴证业务的含义、要素和种类，最后介绍注册会计师职业。 通过本章的学习，将能够： 1．了解审计与鉴证业务的产生与发展过程； 2．了解审计模式的演变过程； 3．掌握审计的定义与种类； 4．掌握鉴证业务的含义、要素与种类； 5．了解注册会计师职业的特点，识别影响注册会计师职业的机构； 6．了解如何成为一名注册会计师。 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生与发展的社会基础 审计是在受托管理、受托经营所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产 生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件，没有受托经济责任，也就不存 在审计这项经济监督活动。这里所说的经济责任关系，是指在受托管理和受托经营下， 受托人在管理或经营方面对委托人所承担的义务和职责。受托经济责任关系确立后，客 观上产生了授权委托者对受托管理者或受托经营者实行经济监督的需要。也就是说，授 权委托者为了维护其利益，有必要对受托管理者或受托经营者所负经济责任履行情况进