法计税，但一经选择，12个月内不得变更。(×) 四、计算题 1.某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为53万元，增值税为6.89 万元。 (2)接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万 元。 (3)购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元。 (4)销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.13万元。 (5)采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为7.91万元，旧产品作价2万元。 (6)因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元。 要求：根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税税额。 解(1)进项税额=6.89+100×13%+6×13%=20.67（万元） (2)销项税额=200×13%+1.13-(1+13%)×13%+7.91+(1+13%)×13% =26+0.13+0.91=27.04(万元) (3)进项税转出=8×13%=1.04（万元） (4)应纳增值税税额=27.04-(20.67-1.04)=7.41（万元） 2.某企业兼有货物生产和技术服务业务，是增值税一般纳税人，2019年6月底有留抵税 额0.2万元，该企业3月份销售货物金额200万元（不含税，下同）：购入生产货物原材 料金额150万元，取得了增值税专用发票，购入送货用三轮摩托车10台，每台金额2万 元，取得了增值税专用发票，注明价款20万元，当月提供技术服务收费金额30万元，为 提供技术服务发生进项税额5万元。 要求：根据上述资料，计算该企业当期应纳的增值税税额。 解：当期销项税额=200×13%+30×6%=27.8（万元） 当期进项税额=(150+20)×13%+5=27.1（万元） 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额期初留抵税 =27.8-27.1-0.2=0.5(万元) 3.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2019年6月发生如下业务： (1)购进货物，取得普通发票，注明价款共计12000元。 (2)销售货物一批，开具普通发票，收取含税收入共计20600元。 (3)销售货物一批给某增值税一般纳税人，委托主管税务机关开具增值税专用发票，不含税 售价为30000元，增值税为900元。 (4)销售自用小汽车一辆(2014年9月购入)，取得含税收入51500元。 (⑤)缴纳当年税控系统的技术维护费1200元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票。 要求：根据上述资料，计算当月该商业企业应缴纳的增值税税额。 解：小规模纳税人不得抵扣进项税额，但因税控系统发生的技术维护费用可以抵减当期应纳 税额。自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3% 征收率减按2%征收增值税政策的。小规模纳税人发生的上述应税行为中，可以选择简易计 税方法计算增值税 当月应纳税额=20600÷(1+3%)×3%+900+51500÷(1+3%)×2%-1200 =600+900+1000-1200=1300(元)法计税，但一经选择，12 个月内不得变更。 (×) 四、计算题 1．某小五金制造企业为增值税一般纳税人， 2019 年 6 月发生经济业务如下： (1) 购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为 53 万元，增值税为 6.89 万元。 (2) 接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为 100 万 元。 (3) 购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款 6 万元。 (4) 销售产品一批，取得不含税销售额 200 万元，另外收取包装物租金 1.13 万元。 (5) 采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为 7.91 万元，旧产品作价 2 万元。 (6) 因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为 8 万元。 要求：根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税税额。 解(1)进项税额=6.89+100×13%+6×13%=20.67(万元) (2)销项税额=200×13%+1. 13÷(1+13%) ×13%+7.91÷(1+13%) ×13% =26+0.13+0.91=27.04(万元) (3)进项税转出=8×13%=1.04 (万元) (4)应纳增值税税额=27.04-(20.67-1.04) =7.41(万元) 2．某企业兼有货物生产和技术服务业务，是增值税一般纳税人， 2019 年 6 月底有留抵税 额 0.2 万元，该企业 3 月份销售货物金额 200 万元(不含税，下同 ) ；购入生产货物原材 料金额 150 万元，取得了增值税专用发票，购入送货用三轮摩托车 10 台，每台金额 2 万 元，取得了增值税专用发票，注明价款 20 万元，当月提供技术服务收费金额 30 万元，为 提供技术服务发生进项税额 5 万元。 要求：根据上述资料，计算该企业当期应纳的增值税税额。 解：当期销项税额=200×13%+30×6%=27.8 (万元) 当期进项税额= ( 150+20) ×13% +5=27.1 (万元) 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-期初留抵税 =27.8- 27.1-0.2=0.5 (万元) 3．某商业零售企业为增值税小规模纳税人， 2019 年 6 月发生如下业务： (1) 购进货物，取得普通发票，注明价款共计 12 000 元。 (2) 销售货物一批，开具普通发票，收取含税收入共计 20 600 元。 (3) 销售货物一批给某增值税一般纳税人，委托主管税务机关开具增值税专用发票，不含税 售价为 30 000 元，增值税为 900 元。 (4) 销售自用小汽车一辆(2014 年 9 月购入 ) ，取得含税收入 51500 元。 (5) 缴纳当年税控系统的技术维护费 1 200 元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票。 要求：根据上述资料，计算当月该商业企业应缴纳的增值税税额。 解：小规模纳税人不得抵扣进项税额，但因税控系统发生的技术维护费用可以抵减当期应纳 税额。自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2%征收增值税政策的。小规模纳税人发生的上述应税行为中，可以选择简易计 税方法计算增值税 当月应纳税额=20600÷（1+3%）×3%+900+51500÷（1+3%）×2%- 1200 =600+900+1000- 1200= 1300 (元)