四十、支出循环审计案例 1.你是某注册会计师事务所的审计人员,正接受某公司委托审计其截止 20X1年12月31日的财务报表。你已对其购货、验收、付款,以及支出循环的 内部控制制度进行了了解与评价,并决定不进行控制测试。根据分析性程序,你 认为20X1年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。你已要 求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。 要求:对此应付账款进行审计,你还应执行那些实质性测试程序? 2.审计人员比较关注负债的低记。针对以下的审计内容或账户,说明可以提 示低记何种负债以及审计人员所使用的方法 (1)董事会纪要。 (2)房屋和建筑物 (3)租赁费用。 (4)利息费用 (5)银行存款 (6)管理人员差旅费和业务招待费 四十一、存货和固定资产循环审计案例 1.以下为H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度 的基本内容。 (1)原料(主要是价值较高的电子元件)存放于加锁的仓库内,库房人员 包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材 料。 2)公司未建立永续盘存制度,因此仓库保管人员未记录原料的发出,而 是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货,存货盘点的程序比较完善。 (3)实地盘点后,仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。 如果某一原料低于再订货点,主管就将这种原料编号写在请购单上,然后送交采 购部门,由采购部门负责进行材料的选购。 (4)在采购的原料运到公司时,由仓库保管员进行验收、清点,并与送货 单上注明的数量、品种、规格进行核对。 要求:指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。 2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时,注意到下列特殊的项 目,请问对这些项目应进一步实施那些审计程序? (1)产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询,这些马达 属被审计单位的承销品 鸲←(2)验收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品之一),盘点单上标 重做”字样。 (3)运输部门有一台已装箱的切片机,没有悬挂盘点单,据称该机已售给 美勤公司。 (4)一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料,每种原材料均挂有盘点 单,经刘某抽点,与盘点单上的记录相符。四十、支出循环审计案例 1.你是某注册会计师事务所的审计人员，正接受某公司委托审计其截止 20X1 年 12 月 31 日的财务报表。你已对其购货、验收、付款，以及支出循环的 内部控制制度进行了了解与评价，并决定不进行控制测试。根据分析性程序，你 认为 20X1 年 12 月 31 日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。你已要 求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。 要求：对此应付账款进行审计，你还应执行那些实质性测试程序？ 2.审计人员比较关注负债的低记。针对以下的审计内容或账户，说明可以提 示低记何种负债以及审计人员所使用的方法： （1）董事会纪要。 （2）房屋和建筑物。 （3）租赁费用。 （4）利息费用。 （5）银行存款。 （6）管理人员差旅费和业务招待费。 四十一、存货和固定资产循环审计案例 1.以下为 H 公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度 的基本内容。 （1）原料（主要是价值较高的电子元件）存放于加锁的仓库内，库房人员 包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材 料。 （2）公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出，而 是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存货盘点的程序比较完善。 （3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。 如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采 购部门，由采购部门负责进行材料的选购。 （4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货 单上注明的数量、品种、规格进行核对。 要求：指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。 2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊的项 目，请问对这些项目应进一步实施那些审计程序？ （1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达 属被审计单位的承销品。 （2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标 明“重做”字样。 （3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给 美勤公司。 （4）一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点 单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相符