《审计学》案例分析题 审计重要性标准的初步评估 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表 进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题 (1)该公司10月份虚报冒领工资1820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3850元,列入小金库 3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由 (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报 表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误 或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户 某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位:万元 金额 甲方案 乙方案 现金 700 2.8 应收账款 2100 25.2 存货 4200 42 70 固定资产 7000 70 42 14000 140 40 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 审计风险的分析 [资料]检査风险,固有风险和控制风险的六种情况见表 4 5 检查风险(% 6 固有风险(%) 100 100 控制风险(% 40 100 50 100 审计风险(%) [要求]1.按照上述资料,计算每种情况下的审计风险 2.根据风险之间的关系,分析下列情况对审计风险的影响(假定其他因素不 变) (1)检查风险减少 (2)控制风险减少; (3)固有风险减少;
《审计学》案例分析题 一、审计重要性标准的初步评估 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表 进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2 年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有； （2）11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报 表层次的重要性水平按资产总额的 1%计算为 140 万，即资产账户可容忍的错误 或漏报为 140 万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。 某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 二、审计风险的分析 [资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 风 险 情 况 1 2 3 4 5 6 检查风险（%） 1 1 6 6 6 6 固有风险（%） 60 100 30 40 50 100 控制风险（%） 40 100 20 60 50 100 审计风险（%） [要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不 变）： （1）检查风险减少； （2）控制风险减少； （3）固有风险减少；
3.那一种情况所需要的审计证据最多?那一种情况需要的审计证据最少? 请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A 材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果: 在产品结存2100千克,加工程度50%;产成品结存4800千克。期末在产品和 产成品账面记录与盘点数一致 3.20X3年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产 品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品盘存2000千克,加工程度50%;产 成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下:20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A 材料5000千克:产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录 甲产品出库数4500千克 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。 相容职务的分析 (一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作: (1)批准物资采购的工作; (2)执行物资采购的工作 (3)对采购的物资进行验收的工作; (4)物资保管和发放的工作; (5)物资保管账的记录工作; (6)物资明细账的记录工作; (7)物资总分类账的记录工作 (8)物资的定期清查工作 (9)物资的账实核对工作; (10)物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由 (二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员 工必须分担下列工作: (1)记录并保管总账 (2)记录并保管应付账款明细账; (3)记录并保管应收账款明细账; (4)记录货币资金日记账 (5)保管,填写支票 (6)发出销货退回及折让的贷项通知单 (7)调节银行存款日记账与银行存款对账单 (8)保管并送存现金收入
3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？ 请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入 100 千克 A 材料可以生产出甲产品 100 千克。 2.20X2 年 12 月 31 日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果： 在产品结存 2 100 千克，加工程度 50%；产成品结存 4 800 千克。期末在产品和 产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3 年 2 月 2 日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产 品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存 2 000 千克，加工程度 50%；产 成品盘存 5000 千克。 4.其他有关资料如下：20X3 年 1 月 1 日至 2 月 2 日，领料单记录生产领用 A 材料 5 000 千克：产成品交库单记录甲产品入库数 4 000 千克；产品发货单记录 甲产品出库数 4 500 千克。 [要求]运用调节法验证 20X2 年 12 月 31 日有关会计资料的准确性。 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。 （二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员 工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入
上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工 作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部 控制制度的要求。 五、内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日 各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。 顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正 券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施? 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动? 3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发? 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果 六、审计报告的编制 (一)[资料]20X2年12月,环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了 变动,将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动,使本年末原材 料成本减少了20.1万元。年末,试算平衡表已经按改变后的方法编制完成,会 计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的,审计人员应发表哪一种审 计意见?试编制一份恰当的审计报告(范围段略)。 (二)[资料]注册会计师曹家德,吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份 有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作,包括完成各项规定审计程序。假 定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外,曹家 德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外,其他条件符合出具无保留意见审计报告 的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调 2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案,经长达一年半的审理,已于20X4年1 月15日宣告结束,鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会 计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外,还按公司合同规定,要求 各子公司每年上交5万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货,因受客观条件限制,未予监督盘点,但已使 用其他审计程序进行了查实。 5.鸿图公司己于20X4年3月30日签署会计报表。 根据上述资料,曹家德,吉刚于草拟的审计报告如下 审计报告
上述工作中，除 6，7 两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工 作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部 控制制度的要求。 五、内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日 各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。 顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正 券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2 年 12 月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了 变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材 料成本减少了 20.1 万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会 计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审 计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。 （二）[资料]注册会计师曹家德，吉刚于 20X4 年 3 月 15 日完成对鸿图股份 有限公司 20X3 年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假 定 20X2 年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家 德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告 的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润 400 万元的调整事项。鸿图公司已做调 整。 2.A 公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于 20X4 年 1 月 15 日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿 450 万元。鸿图公司拒绝在 20X2 年度会 计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求 各子公司每年上交 5 万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使 用其他审计程序进行了查实。 5.鸿图公司已于 20X4 年 3 月 30 日签署会计报表。 根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下： 审 计 报 告
鸿图股份有限公司全体股东 我们审计了后附的鸿图股份有限公司(以下简称鸿图公司)20X3年12月31 日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表。 我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作,以合理确 信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报 表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的 重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为我 们发表意见提供了合理的基础 我们认为,上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制 度》的规定,在所有重大方面公允反映了鸿图公司20X3年12月31日的财务状 况以及20X3年度经营成果和现金流量。 南华会计师事务所有限公司中国CPA:曹家德(签名并盖章) (公章) 中国CPA:吉刚(签名并盖章) 中国天津市 报告日期:20X4年3月15日 [要求]请根据上述资料,指出曹家德,吉刚草拟的审计报告中存在的问题 (三)正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托,对该公司 20X2年度的会计报表进行审查,注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后,发现 因几天连续的暴雨,使该公司遭受严重的水灾,办公室进水,许多手工计账的会 计账簿受损,该公司账簿记录部分手工处理,部分计算机处理,但主要还是依赖 手工处理。由于保护得当,计算机处理的账簿记录未受损,张明和刘宏进试图根 据计算机资料重建20X2年度的账户系统,但由于缺少重要的数据而难以全面恢 复当初的会计记录。 [要求] 1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 2.请你编制一份恰当的审计报告。 七、审计意见的表述 (一)[资料] 1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房 屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估价较 为合理。 2.B公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报 表,但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大,而 且在会计报表的附注中做了充分揭示 3.C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账, 但难于审核各子公司,以査明资产负债表中长期投资数额的真实性。 4.D公司正作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司的部分资产赔偿, 公司己在会计报表附注中做了说明
鸿图股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20X3 年 12 月 31 日资产负债表以及 20X3 年度的利润表和现金流量表。 我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确 信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报 表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的 重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我 们发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制 度》的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司 20X3 年 12 月 31 日的财务状 况以及 20X3 年度经营成果和现金流量。 南华会计师事务所有限公司 中国 CPA：曹家德（签名并盖章） （公章） 中国 CPA：吉刚（签名并盖章） 中国 天津市 报告日期：20X4 年 3 月 15 日 [要求]请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题。 （三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司 20X2 年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现 因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会 计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖 手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根 据计算机资料重建 20X2 年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢 复当初的会计记录。 [要求] 1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。 2.请你编制一份恰当的审计报告。 七、审计意见的表述 （一）[资料] 1.A 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房 屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较 为合理。 2.B 公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报 表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而 且在会计报表的附注中做了充分揭示。 3.C 公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账， 但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。 4.D 公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿， 公司已在会计报表附注中做了说明
[要求]请分别就上述四种情况,指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类 型的审计报告,并简要说明理由。 (二)[资料]林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的 实地审计工作,现正草拟审计报告,假定20X1年度的审计工作也由该注册会计 师完成,在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序,在复核工作底稿时,除 发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外,其他方面均符合出具无 保留意见报告的要求 1.华联公司不愿编制20X0-20X2年三年的比较会计报表。 2.华联公司不愿公开现金流量表 3.20X2年华联公司变更了固定资产折旧方法,并已在会计报表附注中说明, 但未经主管财政机关批准 4华联公司20X2年末产成品期末余额多计10000元,影响了20X2年的利 润,注册会计师提请该公司调整,但未予接受。 5.华联公司从20X2年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先 出法,使20X2年销售成本上升1.5万元,这一变化未在会计报表中说明,确定 应纳税所得额时未做调整 6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序,但已应用其他审计程序进行了 验证 7.华联公司20X2年6月30日向某银行取得1000万元长期货款,用于购建 固定资产,货款合同限定,须到20X3年12月31日后,若获得利润方可支付现 金股利,华联公司不愿在会计报表附注中予以说明 [要求]说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。 八、资产负债表的审查 [资料]海星公司20X2年12月31日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位:元 所有者权益 额 匚年初期末差异额差异率(%) 实收资本 8750000 796300 787000 资本公积 95300Q 9530 0 盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45 未分配利润 1350000 1687500 37500 15873000 15165800 707200 经审计人员审查,发现以下情况 1.该公司注册资本1000万元。 2.该公司20X2年末税后利润600万元。 3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。 4该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润 [要求]通过审阅该表,指出存在的问题和需要审查的方面
[要求]请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类 型的审计报告，并简要说明理由。 （二）[资料]林红注册师已完成对华联股份有限公司 20X2 年度会计报表的 实地审计工作，现正草拟审计报告，假定 20X1 年度的审计工作也由该注册会计 师完成，在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除 发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无 保留意见报告的要求。 1.华联公司不愿编制 20X0—20X2 年三年的比较会计报表。 2.华联公司不愿公开现金流量表。 3.20X2 年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在会计报表附注中说明， 但未经主管财政机关批准。 4.华联公司 20X2 年末产成品期末余额多计 10 000 元，影响了 20X2 年的利 润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。 5.华联公司从 20X2 年 7 月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先 出法，使 20X2 年销售成本上升 1.5 万元，这一变化未在会计报表中说明，确定 应纳税所得额时未做调整。 6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已应用其他审计程序进行了 验证。 7.华联公司 20X2 年 6 月 30 日向某银行取得 1 000 万元长期货款，用于购建 固定资产，货款合同限定，须到 20X3 年 12 月 31 日后，若获得利润方可支付现 金股利，华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。 [要求]说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。 八、资产负债表的审查 [资料]海星公司 20X2 年 12 月 31 日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位：元 所有者权益 金 额 年 初 期 末 差 异 额 差 异 率（%） 实收资本 8750000 796300 0 -787000 —8.99 资本公积 953000 9530 0 —— —— 盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45 未分配利润 1350000 1687500 37500 25 合 计 15873000 15165800 707200 4.46 经审计人员审查，发现以下情况： 1.该公司注册资本 1 000 万元。 2.该公司 20X2 年末税后利润 600 万元。 3.该公司盈余公积税后利润的 10%提取。 4.该公司按当年可供分配利润的 75%分给其他单位利润。 [要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面
九、利润表的审查 (一)[资料] 1.晋华公司20X1年度编制的利润表 利润表 编制单位:晋华公司20X1年12月 单位:元 本月数 本年累计数 产品销售收入 100000 减:产品销售成本 1450000 产品销售费用 797500 产品销售税金及附 12000 210000 15000 201000 、产品销售利润 18000 241500 加:其他业务利润 10000 80000 减:管理费用 8000 40000 财务费用 、营业利润 18000 273500 加:投资收益 营业外收入 15000 减:营业外支出 1500 7500 四、利润总额 39500 379000 减:所得税 13035 125070 五、净利润 253930 2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后,发现以下情况: (1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50000元,该产品成本35000 元,货款50000元和税金8500元已收到,成本和货款均未入账 (2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2000元,未作销售,税金340 也未记账,但成本1400元已结账。 (3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7000元。 (4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2000元 (5)20X1年盘点存货,甲材料盘盈1000千克,价值26000元,计入资 本公积 (6)由于火灾造成一台设备净损失5000元,冲减盈余公积。 (7)支付违反税法的罚款3200元,列人营业外支出 (8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000元。 (9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30000元(可在20X1年税前弥 补 [要求] 1.指出以上情况对利润总额有何影响? 2.重新编制利润表,计算调整后20X1年度的利润总额,所得税和净利润
九、利润表的审查 （一）[资料] 1.晋华公司 20X1 年度编制的利润表 利 润 表 编制单位：晋华公司 20X1 年 12 月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附 加 二、产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 100 000 55 000 12 000 15 000 18 000 10 000 8 000 2 000 18 000 17 000 6 000 1 500 39 500 13 035 26 465 1 450 000 797 500 210 000 201 000 241 500 80 000 40 000 8 000 273 500 98 000 15 000 7 500 379 000 125 070 253 930 2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况： （1）20X1 年 12 月 30 日售给宏达公司甲产品 50 000 元，该产品成本 35 000 元，货款 50 000 元和税金 8 500 元已收到，成本和货款均未入账。 （2）12 月 14 日将甲产品作为福利分给个人 2 000 元，未作销售，税金 340 也未记账，但成本 1 400 元已结账。 （3）产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费 7 000 元。 （4）20X1 年度管理费用中业务招待费超过标准 2 000 元。 （5）20X1 年盘点存货，甲材料盘盈 1 000 千克，价值 26 000 元，计入资 本公积。 （6）由于火灾造成一台设备净损失 5 000 元，冲减盈余公积。 （7）支付违反税法的罚款 3 200 元，列人营业外支出。 （8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入 10 000 元。 （9）晋华公司 20X1 年底尚有未弥补的亏损 30 000 元（可在 20X1 年税前弥 补）。 [要求] 1.指出以上情况对利润总额有何影响？ 2.重新编制利润表，计算调整后 20X1 年度的利润总额，所得税和净利润
十、利润分配表的审查 资料]宏达公司是上市公司,在股东大会召开前根据董事会决议编制的 20X0年度利润分配表 利润分配表 编制单位:宏达公司20X0年度 单位 本年实际 调整后金额 、净利润 150000 加:年初未分配利润 可供分配的利润 150000 减:提取法定公积金 15000 提取法定公益金 7500 三、可供股东分配的利润 127500 减:已分配优先股股利 17500 提取任意公积金 37500 已分配普通股股利 60000 四、未分配利润 12500 该公司经股东大会批准的利润分配方案如下 1.提取法定公积金15000元 2.提取法定公益金12000元 3.分配优先股股利17500元 4.提取任意公积金34500元 5.分配普通股股利55000元。 要求] 股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分 配方案不一致。在这种情况下,是重新编制并披露20X0年的利润分配表,还是 调整20X1年初未分配利润数额,为什么? 2.如应该重新编制并披露20X0年的利润分配表,请重新编制20X0年的利润 分配表,并将有关数据填列在表“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关栏目 内:如果你认为应该调整20X1年年初未分配利润,请计算20X1年的年初未分配 利润的数额(列出计算过程) 十一、现金的清查 [资料]20X1年1月10日上午8时,江南市审计局派出的审计人员对永兴公 司的库存现金进行突击盘点。经过盘点,实际的情况如下: 1.现钞有100元币10张,50元币13张,10元币16张,5元币19张,2 元币22张,1元币25张,5角币30张,2角币20张,1角币40张,硬币5角 8分,总计1997.58元。 2.已收款尚未入账的收款凭证3张,计130元。 3.已收款尚未入账的付款凭证5张,计520元,其中有马明借条一张,日期 为20X0年7月15日,金额200元,未经批准和说明用途
十、利润分配表的审查 [资料]宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的 20X0 年度利润分配表 利 润 分 配 表 编制单位：宏达公司 20X0 年度 单位：元 项 目 本年实际 调整后金额 一、净利润 150 000 加：年初未分配利润 0 二、可供分配的利润 150 000 减：提取法定公积金 15 000 提取法定公益金 7 500 三、可供股东分配的利润 127 500 减：已分配优先股股利 17 500 提取任意公积金 37 500 已分配普通股股利 60 000 四、未分配利润 12 500 该公司经股东大会批准的利润分配方案如下： 1.提取法定公积金 15 000 元。 2.提取法定公益金 12 000 元。 3.分配优先股股利 17 500 元。 4.提取任意公积金 34 500 元。 5.分配普通股股利 55 000 元。 [要求] 1.股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分 配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露 20X0 年的利润分配表，还是 调整 20X1 年初未分配利润数额，为什么？ 2.如应该重新编制并披露 20X0 年的利润分配表，请重新编制 20X0 年的利润 分配表，并将有关数据填列在表“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关栏目 内；如果你认为应该调整 20X1 年年初未分配利润，请计算 20X1 年的年初未分配 利润的数额（列出计算过程）。 十一、现金的清查 [资料]20X1 年 1 月 10 日上午 8 时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公 司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下： 1.现钞有 100 元币 10 张，50 元币 13 张，10 元币 16 张，5 元币 19 张，2 元币 22 张，1 元币 25 张，5 角币 30 张，2 角币 20 张，1 角币 40 张，硬币 5 角 8 分，总计 1 997.58 元。 2.已收款尚未入账的收款凭证 3 张，计 130 元。 3.已收款尚未入账的付款凭证 5 张，计 520 元，其中有马明借条一张，日期 为 20X0 年 7 月 15 日，金额 200 元，未经批准和说明用途
4盘点的库存现金账面余额为1890.20元,20X1年1月1日至20X1年1 月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元。20X0年12月31日库存现 金账面余额为1060.04元。 [要求] 1.请说明上述资料是如何获得的 2.根据资料编制库存现金盘点表,计算出盈亏,并推算1997年12月31日 库存现金实存额 3.指明企业存在的问题,提出处理意见。 十二、银行存款的审查 [资料]审计人员在20X1年8月14日检査了某企业7月份银行存款日记账的 收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223546元,银行存 款日记账为220000元,核对后发现有下列不符情况: 1.7月8日。银行对账单上收到外地存款8500元(查系外地某乡镇企业), 但日记账上无此记录 2.7月22日,对账单上有存款利息460元,日记账上为454元(查系记账 凭证写错)。 3.7月25日,对账单付出8500元(查系转账支票),但日记账无此记录 4.7月26日,日记账上付出40元,对账单上无此记录(查系记账员误记)。 5.7月31日,日记账上有存入转账支票4000元,但对账单上无此记录。 6.7月31日,日记账上有付出转账支票4000元,但对账单上无此记录 7.对账单有7月31日收到托收款5500元,但日记账无此记录 [要求] 1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。 2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。 十三、短期投资的审查 [资料]利民公司20X2年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股,每股面 值10元,购买价15元,准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3000元,实 付款915000元,含已宣告未发放股利12000元,利民公司做分录: 借:短期投资 900000 投资收益一一出售短期股票 12000 财务费用 3000 贷:银行存款 915000 年底,利民公司的股票上升到每股17元,利民公司将市价同成本差额调增 投资收益并增加短期价值,在资产负债表只“短期投资”项目列数为1020000 元(该公司仅有宏飞公司股票短期投资)。 [要求]指出存在的问题,做出财务调整并说明报表应如何列示 十四、债权业务的审查
4.盘点的库存现金账面余额为 1 890.20 元，20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日收入现金 4 560.16 元，支出现金 4 120 元。20X0 年 12 月 31 日库存现 金账面余额为 1 060.04 元。 [要求] 1.请说明上述资料是如何获得的？ 2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算 1997 年 12 月 31 日 库存现金实存额。 3.指明企业存在的问题，提出处理意见。 十二、银行存款的审查 [资料]审计人员在 20X1 年 8 月 14 日检查了某企业 7 月份银行存款日记账的 收支业务并与银行对账核对。7 月 31 日银行对账单余额为 223 546 元，银行存 款日记账为 220 000 元，核对后发现有下列不符情况： 1.7 月 8 日。银行对账单上收到外地存款 8 500 元（查系外地某乡镇企业）， 但日记账上无此记录。 2.7 月 22 日，对账单上有存款利息 460 元，日记账上为 454 元（查系记账 凭证写错）。 3.7 月 25 日，对账单付出 8 500 元（查系转账支票），但日记账无此记录。 4.7 月 26 日，日记账上付出 40 元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。 5.7 月 31 日，日记账上有存入转账支票 4 000 元，但对账单上无此记录。 6.7 月 31 日，日记账上有付出转账支票 4 000 元，但对账单上无此记录。 7.对账单有 7 月 31 日收到托收款 5 500 元，但日记账无此记录。 [要求] 1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。 2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。 十三、短期投资的审查 [资料]利民公司 20X2 年 10 月购入宏飞股份有限公司的股票 6 万股，每股面 值 10 元，购买价 15 元，准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费 3 000 元，实 付款 915 000 元，含已宣告未发放股利 12 000 元，利民公司做分录： 借：短期投资 900 000 投资收益——出售短期股票 12 000 财务费用 3 000 贷：银行存款 915 000 年底，利民公司的股票上升到每股 17 元，利民公司将市价同成本差额调增 投资收益并增加短期价值，在资产负债表只“短期投资”项目列数为 1020000 元（该公司仅有宏飞公司股票短期投资）。 [要求]指出存在的问题，做出财务调整并说明报表应如何列示？ 十四、债权业务的审查
[资料]20X3年1月,审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时,发现在 应收账款明细账中,“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100000 元,本期借贷方均无发生额,20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录, 此款是19X6年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。 [要求]分析上述应收账款可能存在的问题,并提出处理意见 十五、坏账准备的审查 [资料]某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备,坏账准备账户年初贷 方余额为6000元,借方发生额为3000元,另有去年已注销的坏账今年收回1000 元,该企业做分录: 借:银行存款 000 贷:其他应收款 1000 年末应收款余额800000元,会计人员计提坏账准备的会计分录为 借:管理费用一一坏账损失 2400 贷:坏账准备 400 [要求]指出企业存在的问题,做出调整分录 十六、存货采购业务的审查 [资料]审计人员审査某企业材料采购业务时,发现本年内一笔业务的处理如 下:从外地购进原材料一批,共8500千克,计价款293250元,运杂费1500 元。财会部门将原材料价款计入原材料成本,运杂费计入管理费用。材料入库后, 仓库转来材料入库验收单,发现材料短缺80千克,查明60千克是运输部门责任 引起的短缺,20千克是运输途中的合理损耗,材料买价为每千克34.5元, [要求] 1.根据上述资料,指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。 2.指出是否要求企业做出调整分录?如不需要,为什么?如需要,应如何调 整 十七、存货储存业务的审查 资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审 计时,发现接近结账日所发生的业务事项如下 1.20X3年1月2日收到价值为20000元的货物,收到发票和登账日期为1 月4日,发票上注明由供货商负责送,目的的交货,开票日期为20X2年12月 26日 2.当实地盘点时,本工厂1包价值8000元的产品已放在装运处,因包装纸 上注明“有待运发”字样而未计入存货内,经调查发现,顾客的订货单日期为 20X2年12月20日,顾客于20X3年1月4日收到货物才付款 3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品,并于当天登记入账,该物品 于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因20X2年12月31日尚未收 到,故未计入结账日存货
[资料]20X3 年 1 月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在 应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2 年 1 月 1 日借方余额 100 000 元，本期借贷方均无发生额，20X2 年末仍为借方余额 100000 元。据明细账记录， 此款是 19X6 年宏丰商场向该电扇厂购进电扇 600 台发生的货款。 [要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。 十五、坏账准备的审查 [资料]某企业采用应收账款余额的 3%计提坏账准备，坏账准备账户年初贷 方余额为 6000 元，借方发生额为 3000 元，另有去年已注销的坏账今年收回 1000 元，该企业做分录： 借：银行存款 1 000 贷：其他应收款 1 000 年末应收款余额 800000 元，会计人员计提坏账准备的会计分录为： 借：管理费用——坏账损失 2 400 贷：坏账准备 2 400 [要求]指出企业存在的问题，做出调整分录。 十六、存货采购业务的审查 [资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如 下：从外地购进原材料一批，共 8 500 千克，计价款 293 250 元，运杂费 1 500 元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后， 仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺 80 千克，查明 60 千克是运输部门责任 引起的短缺，20 千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克 34.5 元。 [要求] 1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。 2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调 整？ 十七、存货储存业务的审查 [资料]江北市审计局对三力工厂 20X2 年 12 月 31 日的期终会计资料进行审 计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下： 1.20X3 年 1 月 2 日收到价值为 20 000 元的货物，收到发票和登账日期为 1 月 4 日，发票上注明由供货商负责送，目的的交货，开票日期为 20X2 年 12 月 26 日。 2.当实地盘点时，本工厂 1 包价值 8 000 元的产品已放在装运处，因包装纸 上注明“有待运发”字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为 20X2 年 12 月 20 日，顾客于 20X3 年 1 月 4 日收到货物才付款。 3.20X3 年 1 月 6 日收到价值为 700 元的物品，并于当天登记入账，该物品 于 20X2 年 12 月 28 日按供货商离厂交货条件运送，因 20X2 年 12 月 31 日尚未收 到，故未计入结账日存货
4.按顾客特殊定单制作的某产品,于20X2年12月31日完工并送装运部门, 顾客已于该日付款。该产品于20X3年1月5日送出,但未包括在19X7年12月 31的存货内。 [要求]你认为上述四种情况中的物品,是否应包括在20X2年12月31日的 存货内,并说明理由。 十八、存货发出业务的审查 [资料]某企业发出材料按每月一次加权平均法计价,审计人员审査该企业上 年12月甲材料的明细账时发现:月初结存500吨,单价120元,12月份只购进 批500吨,单价130元。该月份发出一批450吨,单价130元,全部计入“生 产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用,该工程目前尚未完工 要求]1.指出材料发出中存在的问题;2.分析企业这样做的目的;3.做调整 分录。 十九、固定资产增加的审查 [资料]审计人员对某厂20X年度财务结算进行审计,发现20X1年固定资产 购入业务有下列疑点: 1.20X1年3月购入不需要安装的设备一台,调出单位的账面原价为90000 元,已提折价200元,经双方协商确定价款80000元,该厂除以银行存款支付 80000元价款外,还支付包装费300元,运输费700元。经查,该厂已按下列会 计分录入账。 A.借:固定资产 90000 贷:实收资本 70000 累计折旧 20000 B.借:盈余公积 80000 贷:银行存款 80000 C.借:管理费用 1000 贷:银行存款 1000 2.在清查该厂房屋建筑物时,发现固定资产上记录的二层楼办公室,却已是 栋三层的楼房,系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建,共计开支工料费 60000元(其中材料款40000元),经作为待摊费用,分两年摊销,20X1年8 月份完工,自9月至12月已摊入生产成本10000元。 3.20X1年8月购入电动机3台,计价8580元(含已付增殖税),当即列入 “待摊费用”账户,并已全部摊入当年生产成本,经到生产车间核对,并调阅原 始凭证,证实所购物品确属在用固定资产。 [要求] 1.根据上述资料,分析指出所查明的各个问题的性质。 2.根据审计结果,分别编制调整分录。 二十、固定资产减少的审查
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于 20X2 年 12 月 31 日完工并送装运部门， 顾客已于该日付款。该产品于 20X3 年 1 月 5 日送出，但未包括在 19X7 年 12 月 31 的存货内。 [要求]你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在 20X2 年 12 月 31 日的 存货内，并说明理由。 十八、存货发出业务的审查 [资料]某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上 年 12 月甲材料的明细账时发现：月初结存 500 吨，单价 120 元，12 月份只购进 一批 500 吨，单价 130 元。该月份发出一批 450 吨，单价 130 元，全部计入“生 产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 [要求]1.指出材料发出中存在的问题；2.分析企业这样做的目的；3.做调整 分录。 十九、固定资产增加的审查 [资料]审计人员对某厂 20X1 年度财务结算进行审计，发现 20X1 年固定资产 购入业务有下列疑点： 1.20X1 年 3 月购入不需要安装的设备一台，调出单位的账面原价为 90000 元，已提折价 20000 元，经双方协商确定价款 80000 元，该厂除以银行存款支付 80000 元价款外，还支付包装费 300 元，运输费 700 元。经查，该厂已按下列会 计分录入账。 A.借：固定资产 90 000 贷：实收资本 70 000 累计折旧 20 000 B.借：盈余公积 80 000 贷：银行存款 80 000 C.借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 2.在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室，却已是 一栋三层的楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费 60000 元（其中材料款 40000 元），经作为待摊费用，分两年摊销，20X1 年 8 月份完工，自 9 月至 12 月已摊入生产成本 10000 元。 3.20X1 年 8 月购入电动机 3 台，计价 8580 元（含已付增殖税），当即列入 “待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本，经到生产车间核对，并调阅原 始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。 [要求] 1.根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质。 2.根据审计结果，分别编制调整分录。 二十、固定资产减少的审查