第十一章投资循环审计参考答案 、单选题 1.D2.A3.A4.D5.B6.C7.A8.B9.A10.C 多选题 1. abc 2. bcd 3. BD 4. abCd 5 ABCD 三、判断题 1.错2.对3.错4.错5.错6.对7.对 四、问答题 1.答:投资业务内部控制的主要内容一般包括: (1)合理的职责分工 (2)健全的资产保管制度 (3)详尽的会计核算制度; (4)严格的记名登记制度 (5)完善的定期盘点记录。 2.答:短期投资账户的主要审计目标包括 (1)确定有价证券是否存在并归被审计单位所有 (2)确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整 (3)确定短期投资的计价及年末余额是否正确 (4)确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。 3答:长期股权投资实质性测试程序的主要内容如下: (1)取得或编制当期长期股权投资余额明细表,并进行必要的复核 (2)进行分析性复核,验证其总体合理性 (3)实地清点或函证长期股权投资,判断账实是否相符 (4)检查长期股权投资的入账价值,验证其合规性 (5)检査投资收益的核算,验证其恰当性 (6)检査长期股权投资的核算方法,验证其合规性 (⑦)检査长期投资减值准备的计提及会计处理,验证其合规性和正确性 (8)检查长期股权投资业务是否符合国家的限制性规定,验证其合法性
- 1 - 第十一章 投资循环审计参考答案 一、单选题 1.D 2.A 3.A 4.D 5.B 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 二、多选题 1.ABC 2.BCD 3.BD 4.ABCD 5.ABCD 三、判断题 1.错 2.对 3.错 4.错 5.错 6.对 7.对 四、问答题 1.答：投资业务内部控制的主要内容一般包括： （1）合理的职责分工； （2）健全的资产保管制度； （3）详尽的会计核算制度； （4）严格的记名登记制度； （5）完善的定期盘点记录。 2.答：短期投资账户的主要审计目标包括： （1）确定有价证券是否存在并归被审计单位所有； （2）确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整； （3）确定短期投资的计价及年末余额是否正确； （4）确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。 3.答：长期股权投资实质性测试程序的主要内容如下： （1）取得或编制当期长期股权投资余额明细表，并进行必要的复核 （2）进行分析性复核，验证其总体合理性 （3）实地清点或函证长期股权投资，判断账实是否相符 （4）检查长期股权投资的入账价值，验证其合规性 （5）检查投资收益的核算，验证其恰当性 （6）检查长期股权投资的核算方法，验证其合规性 （7）检查长期投资减值准备的计提及会计处理，验证其合规性和正确性 （8）检查长期股权投资业务是否符合国家的限制性规定，验证其合法性
(9)査验长期股权投资在会计报表中的反映与披露,验证其恰当性和充分 4答:审计人员对固定资产的审计,一方面由于资产使用期长、价值大、更 新慢,发生数量上的差错或弊端较少的特点,通常安排用于固定资产审计的时间 较少,审计程序与方法也比较简单;另一方面,由于固定资产价值在资产价值总 额中所占比重较大,且固定资产的安全、完整对企业的生产经营影响极大,所以, 对固定资产审计的重要性又必须予以高度重视 五、业务题 (1)没有确认投资收益,多冲减了短期投资成本。调整分录为: 借:短期投资 5000 贷:投资收益5000 (2)没有冲减已入账的应计利息,虚增了投资收益400元。调整分录为 借:投资收益 4000 贷:长期债权投资一—-债券投资(应计利息)4000 (3)重复确认了投资收益。调整分录应为 借:投资收益 2000000 贷:长期股权投资一—其他投资(损益调整) 2000000 (4)由于上述三个问题的存在,导致A公司利润被虚增2000000+4000 -5000=1999000元。由于国债利息可免征企业所得税、A与B公司所得税 率相同,因此,被虚增的2004000元投资收益不影响所得税,但被虚减的5000 元投资收益导致企业少计所得税5000*33%=1650元。调整分录为 借:所得税1650 贷:应交税金一一应交所得税1650
- 2 - （9）查验长期股权投资在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分 性 4.答：审计人员对固定资产的审计，一方面由于资产使用期长、价值大、更 新慢，发生数量上的差错或弊端较少的特点，通常安排用于固定资产审计的时间 较少，审计程序与方法也比较简单;另一方面，由于固定资产价值在资产价值总 额中所占比重较大，且固定资产的安全、完整对企业的生产经营影响极大，所以， 对固定资产审计的重要性又必须予以高度重视。 五、业务题 （1）没有确认投资收益，多冲减了短期投资成本。调整分录为： 借：短期投资 5 000 贷：投资收益 5 000 （2）没有冲减已入账的应计利息，虚增了投资收益 4 00 元。调整分录为： 借：投资收益 4 000 贷：长期债权投资----债券投资（应计利息） 4 000 （3）重复确认了投资收益。调整分录应为 借：投资收益 2 000 000 贷：长期股权投资----其他投资（损益调整） 2 000 000 （4）由于上述三个问题的存在，导致 A 公司利润被虚增 2 000 000 + 4 000 —5 000 = 1 999 000 元。由于国债利息可免征企业所得税、A 与 B 公司所得税 率相同，因此，被虚增的 2 004 000 元投资收益不影响所得税，但被虚减的 5 000 元投资收益导致企业少计所得税 5 000 * 33% = 1 650 元。调整分录为： 借：所得税 1 650 贷：应交税金——应交所得税 1 650