第十二章现金收支循环审计 、单项选择题 1.在盘点库存现金时,注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支 票,应()。 A.通知被审计单位及时入账 B.在“库存现金盘点表”中注明 C.将其作为审计差异,并记录于“审计差异调整表” D.要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示 2.注册会计师应抽取一定期间的()进行审查,以证实银行对账单、银行 存款日记账及总账记录的正确性。 A.内部控制流程图 B.收款凭证 C.付款凭证 D.银行存款余额调节表 3.如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日前签发的支票未予入 账,其最有效的审计程序是()。 A.审查被审计单位12月份的支票存根及银行存款日记账 B.审查12月31日的银行存款余额调节表 C.函证12月31日的银行存款余额 D.审查12月31日的银行对账单 4注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实()。 A.现金内容控制是否有效 B.现金余额是否准确 C.现金收支业务记录是否完整D.现金内部控制流程图的描述是否正确 5.下列各项中,不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()。 A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款 货币资金内部控制的以下关键控制环节中,存在重大缺陷的是()。 A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策 C.现金收人及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现 D.指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表, 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
- 1 - 第十二章 现金收支循环审计 一、单项选择题 1.在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支 票，应（ ）。 A.通知被审计单位及时入账 B.在“库存现金盘点表”中注明 C.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” D.要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示 2.注册会计师应抽取一定期间的（ ）进行审查，以证实银行对账单、银行 存款日记账及总账记录的正确性。 A.内部控制流程图 B.收款凭证 C.付款凭证 D.银行存款余额调节表 3.如果注册会计师要证实被审计单位在临近 12 月 31 日前签发的支票未予入 账，其最有效的审计程序是（ ）。 A.审查被审计单位 12 月份的支票存根及银行存款日记账 B.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 C.函证 12 月 31 日的银行存款余额 D.审查 12 月 31 日的银行对账单 4.注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（ ）。 A.现金内容控制是否有效 B.现金余额是否准确 C.现金收支业务记录是否完整 D.现金内部控制流程图的描述是否正确 5.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ ）。 A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款 6.货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现 金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
7.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重 要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是()。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.会计主管人员和出纳 C.现金出纳员和银行出纳员 D.内部审计人员和出纳员 8.银行存款截止性测试的关键在于()。 A.确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B.检查大额银行存款的收支 C.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D.取得并检査银行存款余额调节表 多项选择题 1.下列各项,属于库存现金实质性测试内容的有() A.了解库存现金的内部控制制度 B.评价库存现金的内部控制制度 C.盘点库存现金 D.审查外币现金的折算是否正确 E.确定现金在会计报表上的披露是否恰当 2.下列哪些符合现金盘点的要求()。 A.盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师 B.盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账 C.不同存放地点的现金应同时进行盘点 D.盘点时间应安排在现金收付业务进行前或结束后 3.下列审计程序中,属于证实银行存款存在的重要程序有() A.盘点库存现金 B.审查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.审查银行存款收支截止的正确性 4.良好的货币资金内控要求是()。 A.控制现金坐支,当日现金收入应及时送存银行 B.货币资金收支与记账的岗位分离 C.全部收支及时、准确入账,并且支出要有核准手续 D.按月盘点现金,编制银行存款余额调节表 5.注册会计师在盘点库存现金时,不应实施()性的检查
- 2 - 7.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重 要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B. 会计主管人员和出纳 员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.内部审计人员和出纳员 8.银行存款截止性测试的关键在于（ ）。 A.确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B.检查大额银行存款的收支 C.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D.取得并检查银行存款余额调节表 二、多项选择题 1.下列各项，属于库存现金实质性测试内容的有（ ） A.了解库存现金的内部控制制度 B.评价库存现金的内部控制制度 C.盘点库存现金 D.审查外币现金的折算是否正确 E.确定现金在会计报表上的披露是否恰当 2.下列哪些符合现金盘点的要求（ ）。 A.盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师 B.盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账 C.不同存放地点的现金应同时进行盘点 D.盘点时间应安排在现金收付业务进行前或结束后 3.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（ ）。 A.盘点库存现金 B.审查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.审查银行存款收支截止的正确性 4.良好的货币资金内控要求是（ ）。 A.控制现金坐支，当日现金收入应及时送存银行 B.货币资金收支与记账的岗位分离 C.全部收支及时、准确入账，并且支出要有核准手续 D.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表 5.注册会计师在盘点库存现金时，不应实施（ ）性的检查
A.突击 B.定期 通知 三、判断题 1.由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行,注册会计师需要根据资产负 债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。 2.即使企业银行存款账户余额为零,但只要存在本期发生额,注册会计师均 应进行函证。() 3.被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额 调节表日银行存款账户数额为准。() 4.一般而言,注册会计师必须对其他货币资金实施符合性测试。() 5.通过向往来银行进行函证,注册会计师不仅可以了解企业银行存款的存 在,同时还可了解企业欠银行的债务。() 6.注册会计师在函证银行存款余额时,不必向企业存款账户已结清的银行发 7.盘点库存现金必须有被审计单位的会计主管和出纳员在场,并由注册会计 师进行盘点。() 四、名词解释 1.库存现金盘点表 2.现金截止性测试 五、问答题 1.简述现金的审计目标。 2.简述银行存款的实质性测试程序的主要内容。 六、业务题 1.20X1年1月10日上午8时,江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库 存现金进行突击盘点。经过盘点,实际的情况如下 (1)现钞有100元币10张,50元币13张,10元币16张,5元币19张,2 元币22张,1元币25张,5角币30张,2角币20张,1角币40张,硬币5角8 分,总计1997.58元。 (2)已收款尚未入账的收款凭证3张,计130元。 (3)已收款尚未入账的付款凭证5张,计520元。其中有马明借条一张
- 3 - A.突击 B.定期 C.通知 D.计划 三、判断题 1.由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行，注册会计师需要根据资产负 债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。 （ ） 2.即使企业银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均 应进行函证。（ ） 3.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额 调节表日银行存款账户数额为准。（ ） 4.一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实施符合性测试。（ ） 5.通过向往来银行进行函证，注册会计师不仅可以了解企业银行存款的存 在，同时还可了解企业欠银行的债务。（ ） 6.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发 函。（ ） 7.盘点库存现金必须有被审计单位的会计主管和出纳员在场，并由注册会计 师进行盘点。（ ） 四、名词解释 1.库存现金盘点表 2.现金截止性测试 五、问答题 1.简述现金的审计目标。 2.简述银行存款的实质性测试程序的主要内容。 六、业务题 1.20X1 年 1 月 10 日上午 8 时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库 存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下： （1）现钞有 100 元币 10 张，50 元币 13 张，10 元币 16 张，5 元币 19 张，2 元币 22 张，1 元币 25 张，5 角币 30 张，2 角币 20 张，1 角币 40 张，硬币 5 角 8 分，总计 1 997.58 元。 （2）已收款尚未入账的收款凭证 3 张，计 130 元。 （3）已收款尚未入账的付款凭证 5 张，计 520 元。其中有马明借条一张
日期为20X0年7月15日,金额200元,未经批准和说明用途。 (4)现金日记账账面记录:盘点日账面余额为1890.20元;20X1年1月1 日至20X1年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元;20X1年12月 31日余额为1060.04元。 [要求] (1)分别指出上述资料是采用什么审计方法(审计程序)、对什么资料进行 审查所获得的? (2)推算20X0年12月31日库存现金实存额,并计算盘盈(亏)数。 (3)指出该企业在现金管理中存在什么问题,并提出改进建议 2.审计人员在审查M企业20X1年12月营业费用明细账时,发现如下记录: (1)专设销售机构人员的工资及奖金7300元; (2)预付下一年度的产品广告费20000元 (3)招待客户就餐费用2500元 (4)支付产品的包装费3000元。 [要求]指出上述记录存在问题,并提出处理意见,编出调整分录。要求考 虑对企业所得税的影响(设M企业所得税率为33%),但不考虑对利润分配的影响
- 4 - 日期为 20X0 年 7 月 15 日，金额 200 元，未经批准和说明用途。 （4）现金日记账账面记录：盘点日账面余额为 1 890.20 元；20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日收入现金 4560.16 元，支出现金 4120 元；20X1 年 12 月 31 日余额为 1 060.04 元。 [要求] （1）分别指出上述资料是采用什么审计方法（审计程序）、对什么资料进行 审查所获得的？ （2）推算 20X0 年 12 月 31 日库存现金实存额，并计算盘盈（亏）数。 （3）指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议。 2.审计人员在审查 M 企业 20X1 年 12 月营业费用明细账时，发现如下记录： （1）专设销售机构人员的工资及奖金 7 300 元； （2）预付下一年度的产品广告费 20 000 元； （3）招待客户就餐费用 2 500 元； （4）支付产品的包装费 3 000 元。 [要求] 指出上述记录存在问题，并提出处理意见，编出调整分录。要求考 虑对企业所得税的影响（设 M 企业所得税率为 33%），但不考虑对利润分配的影响