云南财经大学（云南财贸学院）：《审计学》课程教学资源_第七章销售与收款循环审计习题.doc_大学文库

C.将销货明细账中贷方分录与真实的证据核对 D将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 14.在主营业务收入进行实质性测试时,运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括()。 A.主营业务收入 B.重要客户的销售额 C.重要产品的毛利率 D.销售给重要客户的产品的毛利率 15.在注册会计师对被审计单位的主营业务收入项目所实施的以下审计程序中,可以证实被审计单位管理当局对其主营业务收入的“表达与披露”认定是否正确的两项最恰当程序是()。 A.检查集团的内部的销售情况,记录其交易数量、价格、金额、并追查在编制合并报表时是否予抵销 B.检査销售退回的产品是否已验收入库并登记入账,销售折让与折扣是否及时、全额提交对方 C.调查向关联方销售的情况,记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例 D.结合对决算日应收账款的函证程序,观察有无未经认可的巨额销售。 16.注册会计师同在对审计单位的主营业务收入实施截止测试时,可采用以 ()为起点的技术路线,此种技术路线可以防止对主营业务收入的低估 A.收款凭证 B.销售发票 C.发运凭证 D.账薄记录 17.以上关于截止测试的说法中,正确的是() A.截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 B.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务,看是否有跨期现象 C.截止测试的目的是为了证实被审计单位对会计报表的估价或分摊认定 D.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期 18.函证应收账款时,函证数量的大小受许多因素的影响,在以下各种因素中,与所需函证的数量成同向变动关系的是() A.应收账款占资产总额的比例的高低 B.应收账款可容忍误差的大小 C.应收账款的控制风险的高低

- 6 - C.将销货明细账中贷方分录与真实的证据核对 D.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 14.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括（）。 A.主营业务收入 B.重要客户的销售额 C.重要产品的毛利率 D.销售给重要客户的产品的毛利率 15.在注册会计师对被审计单位的主营业务收入项目所实施的以下审计程序中，可以证实被审计单位管理当局对其主营业务收入的“表达与披露”认定是否正确的两项最恰当程序是（）。 A.检查集团的内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额、并追查在编制合并报表时是否予抵销 B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时、全额提交对方 C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例 D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售。 16.注册会计师同在对审计单位的主营业务收入实施截止测试时，可采用以（）为起点的技术路线，此种技术路线可以防止对主营业务收入的低估。 A.收款凭证 B.销售发票 C.发运凭证 D.账薄记录 17.以上关于截止测试的说法中，正确的是（）。 A.截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 B.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 C.截止测试的目的是为了证实被审计单位对会计报表的估价或分摊认定 D.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期 18.函证应收账款时，函证数量的大小受许多因素的影响，在以下各种因素中，与所需函证的数量成同向变动关系的是（）。 A.应收账款占资产总额的比例的高低 B.应收账款可容忍误差的大小 C.应收账款的控制风险的高低

D.以前期间函证发现问题的多少 19.下列()情况下,注册会计师应采用积极式的询证函。 A.上年度的积极式函证回复率特别低 B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 C.欠款余额较大的债务人 D.被审计单位的内部控制有效 20.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议,但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性,这些情况包括 A.债务人已于函证日前付款,而被审计单位在函证日前尚未收到款项 B.被审计单位已发出商品,但货物在途,询证函早于货物送达客户 C.货物已送达债务人,但债务人从尚未收到询证函 D.债务人要求退货 21.注册会计师在确定应收账款的函证时间时,下列四种决策中最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提的是()。 A.以资产负债表日为截止,充分考虑对方的复函时间 B.以资产负债表日前适当时间截止日,并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动实施实质性测程序 C.在期后适当时间实施,尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料 D.以资产负债表日后适当时间为截止日,并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生变动实施实质性测试程序 22.如果注册会计师在主要证实法下对应收账款进行了函证,则在总结和评价函证结果时,应对()进行重新评价。 A.依据对内部控制的了解而对控制风险进行的评价 B.控制测试的结果 C.分析性复核的结果 D.依据控制测试结果对控制风险进行的评价 23.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时,应查实() A.资产负债表中应收票据的数额与审定数相符 B.已贴现的商业汇票,已在资产负债表补充资料中说明 C.长期应收票据未列示在流动资产项目内 D.资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据

- 7 - D.以前期间函证发现问题的多少 19.下列（）情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。 A.上年度的积极式函证回复率特别低 B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 C.欠款余额较大的债务人 D.被审计单位的内部控制有效 20.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。 A.债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项 B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C.货物已送达债务人，但债务人从尚未收到询证函 D.债务人要求退货 21.注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提的是（）。 A.以资产负债表日为截止，充分考虑对方的复函时间 B.以资产负债表日前适当时间截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动实施实质性测程序 C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料 D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生变动实施实质性测试程序 22.如果注册会计师在主要证实法下对应收账款进行了函证，则在总结和评价函证结果时，应对（）进行重新评价。 A.依据对内部控制的了解而对控制风险进行的评价 B.控制测试的结果 C.分析性复核的结果 D.依据控制测试结果对控制风险进行的评价 23.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）。 A.资产负债表中应收票据的数额与审定数相符 B.已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明 C.长期应收票据未列示在流动资产项目内 D.资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据

判断题 1.被审计单位通过每月定期向顾客寄送对账单这一措施,既有助于其实现销货业务的真实性控制目标,又有助于其实现购货业务的真实性控制目标,又有于其实现购货业务的过账和汇总目标 2.为了提高审计的效率,注册会计师可以将销货分类的测试与对估价的试安排在一起进行。 3.执行估价的实质性测试,包括测试销货业务记录的及时性。为此,注册会计师应将提货单.发运凭证、销售发票、主营业务收入明细账及应收账款明所反映的金额进行比较。 4如果被审计单位委托其他单位代销商品的,无论代销单位是按视同买断方式,还是按照收取手续的方式,被审计单位都应在代销商品己销售、企业收销单销清单时确认销售收入的实现。 5.实施产品销售收入的截止测试,主要是为了查明产品销售收入业务的截止期限是否正确,以防止产品销售入账户内可能包括的不属于产品销售的业务。 6.实施200A4年度主营业务收入的截止测试时,注册会计师应当以该年度的销发票为起点,以检查是否高估主营业务收入 7.函证应收账款时,如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能收回, 注册会计师应实施必要的替代审计程序,如检查与销售有关的合同、发货凭证等。 8.确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函,并对询证函中不正的情况予以及时反馈后,注册会计师就可采用消极函证。 9.在对应收账款实施实质性测试时,注册会计师应检查应收款是否业已用于贴现,进一步判断贴现业务属于质押还是出售,检查其会计处理是否正确 10.如果上市公司对某些金额较大的应收账款计提坏账准备的比率低于5%或超过40%,则应在资产负债表的附注中说明理由 11.企业设计信用批准控制的目的是为了评定顾客信用等级,它与应收账款净额认定有关 12.在销售与收款循环审计中,注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试

- 8 - 三、判断题 1.被审计单位通过每月定期向顾客寄送对账单这一措施，既有助于其实现销货业务的真实性控制目标，又有助于其实现购货业务的真实性控制目标，又有于其实现购货业务的过账和汇总目标。（） 2.为了提高审计的效率，注册会计师可以将销货分类的测试与对估价的试安排在一起进行。（） 3.执行估价的实质性测试，包括测试销货业务记录的及时性。为此，注册会计师应将提货单.发运凭证、销售发票、主营业务收入明细账及应收账款明所反映的金额进行比较。（） 4.如果被审计单位委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，还是按照收取手续的方式，被审计单位都应在代销商品已销售、企业收销单销清单时确认销售收入的实现。（） 5.实施产品销售收入的截止测试，主要是为了查明产品销售收入业务的截止期限是否正确，以防止产品销售入账户内可能包括的不属于产品销售的业务。（） 6.实施 2004 年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（） 7.函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能收回，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。（） 8.确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极函证。（） 9.在对应收账款实施实质性测试时，注册会计师应检查应收款是否业已用于贴现，进一步判断贴现业务属于质押还是出售，检查其会计处理是否正确。（） 10.如果上市公司对某些金额较大的应收账款计提坏账准备的比率低于 5%或超过 40%，则应在资产负债表的附注中说明理由。（） 11.企业设计信用批准控制的目的是为了评定顾客信用等级，它与应收账款净额认定有关。（） 12.在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试。（）

13.由原始凭证追査至明细账是用来测试完整性目标,从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标 14.在销售的截止测试中,注册会计师可以采用以账簿记录为起点的审计路 ,以防止少计收入。 15.销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行,但这并不是双重目的测试中的一种 16.如果加总、比较仅限于主营业收入明细账、应收账款明细账、总账这三者,则属于过账、汇总目标的测试,该测试范围大于估价目标的测试。() 17.应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。() 18.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发;回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。 19.如果函证结果表明没有审计差异,则注册会计师可以合理地推论,全部应收账款总体是正确的。 20.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,根据公司的管理权限,应经总经理批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备四、简述题 1.在确定应收账款函证样本量的大小时,注册会计师应着重考虑哪些因素? 2.在确定应收账款函证方式时,注册会计师通常在那些情况下不应采用否定式函证? 3.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些?注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序? 4截止测试是审计中被广泛运用的一种测试技术,它主要用来测试会计记录的归属期是否正确,同时还可以防止所测试项目的高估或低估。注册会计师乔安华正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问。 (1)为了证实会计记录归属期是否正确,乔安华可以选择哪些截止测试路线? (2)每种截止测试路线除了能证实主营业务收入的归属期是否正确外,还具有什么特点? 5.销售与收款循环的主要业务活动有哪些? 6.试述销售与收款循环审计的主要风险

- 9 - 13.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。（） 14.在销售的截止测试中，注册会计师可以采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（） 15.销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行，但这并不是双重目的测试中的一种。（） 16.如果加总、比较仅限于主营业收入明细账、应收账款明细账、总账这三者，则属于过账、汇总目标的测试，该测试范围大于估价目标的测试。（） 17.应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。（） 18.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（） 19.如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（） 20.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。（）四、简述题 1.在确定应收账款函证样本量的大小时，注册会计师应着重考虑哪些因素？ 2.在确定应收账款函证方式时，注册会计师通常在那些情况下不应采用否定式函证？ 3.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？ 4.截止测试是审计中被广泛运用的一种测试技术，它主要用来测试会计记录的归属期是否正确，同时还可以防止所测试项目的高估或低估。注册会计师乔安华正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问。（1）为了证实会计记录归属期是否正确，乔安华可以选择哪些截止测试路线？（2）每种截止测试路线除了能证实主营业务收入的归属期是否正确外，还具有什么特点？ 5.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？ 6.试述销售与收款循环审计的主要风险

云南财经大学（云南财贸学院）：《审计学》课程教学资源_第七章 销售与收款循环审计习题

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