70.甲公司欠税40万元,税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说:“乙公司欠我公司 60万元货款,贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴纳甲公 司的欠税,乙公司不配合;该局责令其限期缴纳,乙公司逾期未缴纳;该局随即采取了税收强 制执行措施。关于税务局的行为,下列哪些选项是错误的? A.只要甲公司欠税,乙公司又欠甲公司货款,该局就有权行使代位权 B.如代位权成立,即使乙公司不配合,该局也有权直接向乙公司行使 C.本案中,该局有权责令乙公司限期缴纳 本案中,该局有权向乙公司采取税收强制执行措施 【答案】ABCD 【解析】《税收征管法》第5条第1款规定:“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权, 或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该 情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规 定行使代位权、撤销权。”税务局行使代位权,必须满足《合同法》第73条所规定的条件, 故A项错误。同时,税务局行使代位杈必须依照《合同法》第73条规定行使,通过提起代 位权诉讼来实现债权,而不能直接对次债务人采取税收强制执行措施,故B项错误。 《税收征管法》第40条第1款规定:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规 定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关 责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列 强制执行措施:(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(二)扣押、 查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变 卖所得抵缴税款。”据此规定,责令限期缴纳税款或者采取税收强制执行措施的对象只能是 纳税人或者扣缴义务人而不能是纳税人的债务人,故C、D两项错误 93.2012年12月,某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在12 月30日前缴清税款的要求极为不满,决定撤离该县,且不缴纳税款。县税务局得知后,责 令该公司在12月15日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时,县税务局责成其提 供纳税担保。 就该公司与税务局的纳税争议,下列说法正确的是: A.如该公司不提供纳税担保,经批准,税务局有权书面通知该公司开户银行从其存款中扣 缴税款 B.如该公司不提供纳税担保,经批准,税务局有权扣押、査封该公司价值相当于应纳税款 的产品卷一： 70.甲公司欠税 40 万元，税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说：“乙公司欠我公司 60 万元货款，贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴纳甲公 司的欠税，乙公司不配合;该局责令其限期缴纳，乙公司逾期未缴纳;该局随即采取了税收强 制执行措施。关于税务局的行为，下列哪些选项是错误的? A.只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局就有权行使代位权 B.如代位权成立，即使乙公司不配合，该局也有权直接向乙公司行使 C.本案中，该局有权责令乙公司限期缴纳 D.本案中，该局有权向乙公司采取税收强制执行措施 【答案】ABCD 【解析】《税收征管法》第 50 条第 1 款规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权， 或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该 情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规 定行使代位权、撤销权。”税务局行使代位权，必须满足《合同法》第 73 条所规定的条件， 故 A 项错误。同时，税务局行使代位权必须依照《合同法》第 73 条规定行使，通过提起代 位权诉讼来实现债权，而不能直接对次债务人采取税收强制执行措施，故 B 项错误。 《税收征管法》第 40 条第 1 款规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规 定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关 责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列 强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(二)扣押、 查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变 卖所得抵缴税款。”据此规定，责令限期缴纳税款或者采取税收强制执行措施的对象只能是 纳税人或者扣缴义务人而不能是纳税人的债务人，故 C、D 两项错误。 93.2012 年 12 月，某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在 12 月 30 日前缴清税款的要求极为不满，决定撤离该县，且不缴纳税款。县税务局得知后，责 令该公司在 12 月 15 日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时，县税务局责成其提 供纳税担保。 就该公司与税务局的纳税争议，下列说法正确的是： A.如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权书面通知该公司开户银行从其存款中扣 缴税款 B.如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权扣押、查封该公司价值相当于应纳税款 的产品