(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 4)香草公司在所得税汇算清缴前已确认2004年度发生或转回的时间性差异的所得税影响,并提取了法 定盈余公积和法定公益金,已反映在报告年度的会计报表中。 要求: (1)指出香草公司上述会计处理是否正确,并说明理由:对香草公司上述交易或事项的会计处理不正确 的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目)。 (2)对上述调整计算香草公司应调整的所得税,并编制与所得税相关的会计分录。 (3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (4)合并提取盈余公积(假设可以调整报告年度报表)。 (5)将上述调整对会计报表的影响数填入下列“2003年度和2004年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表 示,调减以“”号表示) 2003年度和2004年度会计报表项目调整表 单位:万元 利润表及利润分配表 资产负债表 项目 年度 2004年度 2004年初数004年末数 主营业务收入 住主营业务成本 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税 应收账款 存货 固定资产 累计折旧 预收账款 其他应付款 应交税金 应付股利 预计负债 递延收益 长期应付款净 递延税款借方 盈余公积 未分配利润 题目解析 [答案] (1)指出香草公司上述会计处理是否正确,并说明理由;对香草公司上述交易或事项的会计处理不正确 的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目) ①分配现金股利应作为资产负债表日后事项的非调整事项,香草公司将其作为调整事项调整报告年度的会 计报表,是错误的。更正时,不作调整分录,但应调减资产负债表“应付股利”项目年末数500万元,调增“未分 配利润”项目年末数500万元。 ②该设备折旧方法的变更应作为会计估计变更,采用未来适用法,香草公司采用追溯调整法进行处理是错 误的。调整分录如下:（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 （3）各项交易或事项均具有重大影响。 （4）香草公司在所得税汇算清缴前已确认 2004 年度发生或转回的时间性差异的所得税影响，并提取了法 定盈余公积和法定公益金，已反映在报告年度的会计报表中。 要求： （1）指出香草公司上述会计处理是否正确，并说明理由； 对香草公司上述交易或事项的会计处理不正确 的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。 （2）对上述调整计算香草公司应调整的所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 （3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 （4）合并提取盈余公积（假设可以调整报告年度报表）。 （5）将上述调整对会计报表的影响数填入下列“2003 年度和 2004 年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表 示，调减以“-”号表示)。 2003 年度和 2004 年度会计报表项目调整表 单位：万元 项 目 利润表及利润分配表 资产负债表 2003 年度 2004 年度 2004 年初数 2004 年末数 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税 应收账款 存货 固定资产 累计折旧 预收账款 其他应付款 应交税金 应付股利 预计负债 递延收益 长期应付款净 额 递延税款借方 盈余公积 未分配利润 题目解析： [答案] （1）指出香草公司上述会计处理是否正确，并说明理由； 对香草公司上述交易或事项的会计处理不正确 的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目） ①分配现金股利应作为资产负债表日后事项的非调整事项，香草公司将其作为调整事项调整报告年度的会 计报表，是错误的。 更正时，不作调整分录，但应调减资产负债表“应付股利”项目年末数 500 万元，调增“未分 配利润”项目年末数 500 万元。 ②该设备折旧方法的变更应作为会计估计变更，采用未来适用法，香草公司采用追溯调整法进行处理是错 误的。 调整分录如下：