3.各项目的编制 ①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,包括以下三个内容: a.只要是本年度收到的与货款有关的款项都计入,包括本年度现销、收回以前年度欠款和预收 账款; b.收到的是价+税 C.销售退回所支付的现金,应当作为现金流入的减少。 在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算(数据为假定报表 中的金额 借:现金125.7 应收票据(年末余额7-年初余额5)2 应收账款(年末余额20年初余额15)5 营业外支出(应收债权出售)1 坏账准备(本年核销的坏账)4 贷:主营业务收入100 应交税金一一应交增值税(销项税额)17 其他业务收入 交税金一一应交增值税(销项税额)1.7 预收账款(年末余额8-年初余额5)3 坏账准备(本年收回前期核销的坏账)6 (本分录推算过程是:如果利润表中主营业务收入为100万元,含税收入则为117万元,假定 全部收回,则本年由于销售商品收到现金为117万元;其他业务收入为10万元,含税收入则为 11.7万元,假定全部收回,则本年由于销售商品收到现金为(117+11.7)128.7万元。但企业 般都有赊销,如果赊销,则计入了应收票据和应收账款中,因此考虑这两个项目,通过编表 时资料可知,年初应收票据余额5万元,年末应收票据余额7万元,应收票据增加2万元, 明现金没有收回来,故本年由于销售商品收到现金为(128.7-2)126.7万元:同时注意到,应 收债权出售1万元,说明应收账款减少并没有收到现金,故本年由于销售商品收到现金为 (126.7-1)125.7万元。通过编表时资料还可知,年初应收账款余额15万元,年末应收账款 余额20万元,应收账款增加5万元,说明现金没有收回来,故本年由于销售商品收到现金为 (125.7-5)120.7万元:本年由于核销坏账,应收账款减少4万元,并没有收到现金,故本年 由于销售商品收到现金为(120.7-4)116.7万元;本年度收回前期核销的坏账,使现金增加6 万元,故本年由于销售商品收到现金为(116.7+6)122.7万元:通过资产负债表可知,年初预 收账款余额5万元,年末预收账款余额8万元,预收账款增加3万元,说明现金增加3万元, 故本年由于销售商品收到现金为(122.7+3))125.7万元。通过上述的推算,在短短的几分钟 里,就可以得到本年度销售商品、提供劳务收到的现金) ②“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,包括三个内容: a.凡是本年度支付的与购货有关的款项都计入,包括本年度现购、支付以前年度欠款、预付 账款 b.支付的是价+税 购货退回所收到的现金,应当作为现金流出的减少 在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算: 借:主营业务成本(本期发生额) 其他业务支出(本期发生额) 应交税金一一应交增值税(进项税额) 存货(年末余额-年初余额)(扣除存货成本中包含的制造费用和生产工人工资等) 在建工程(在建工程领用的存货) 管理费用(盘亏的存货一盘盈的存货) 营业外支出(非正常损失的存货)3 3．各项目的编制 ①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，包括以下三个内容： a.只要是本年度收到的与货款有关的款项都计入，包括本年度现销、收回以前年度欠款和预收 账款； b.收到的是价+税； c.销售退回所支付的现金，应当作为现金流入的减少。 在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算（数据为假定报表 中的金额）： 借：现金 125.7 应收票据（年末余额 7-年初余额 5）2 应收账款（年末余额 20-年初余额 15）5 营业外支出（应收债权出售）1 坏账准备（本年核销的坏账）4 贷：主营业务收入 100 应交税金——应交增值税（销项税额）17 其他业务收入 10 应交税金——应交增值税（销项税额）1.7 预收账款（年末余额 8-年初余额 5）3 坏账准备（本年收回前期核销的坏账）6 （本分录推算过程是：如果利润表中主营业务收入为 100 万元，含税收入则为 117 万元，假定 全部收回，则本年由于销售商品收到现金为 117 万元；其他业务收入为 10 万元，含税收入则为 11.7 万元，假定全部收回，则本年由于销售商品收到现金为（117+11.7）128.7 万元。但企业 一般都有赊销，如果赊销，则计入了应收票据和应收账款中，因此考虑这两个项目，通过编表 时资料可知，年初应收票据余额 5 万元，年末应收票据余额 7 万元，应收票据增加 2 万元，说 明现金没有收回来，故本年由于销售商品收到现金为（128.7-2）126.7 万元；同时注意到，应 收债权出售 1 万元，说明应收账款减少并没有收到现金，故本年由于销售商品收到现金为 （126.7-1）125.7 万元。通过编表时资料还可知，年初应收账款余额 15 万元，年末应收账款 余额 20 万元，应收账款增加 5 万元，说明现金没有收回来，故本年由于销售商品收到现金为 （125.7-5）120.7 万元；本年由于核销坏账，应收账款减少 4 万元，并没有收到现金，故本年 由于销售商品收到现金为（120.7-4）116.7 万元；本年度收回前期核销的坏账，使现金增加 6 万元，故本年由于销售商品收到现金为（116.7+6）122.7 万元；通过资产负债表可知，年初预 收账款余额 5 万元，年末预收账款余额 8 万元，预收账款增加 3 万元，说明现金增加 3 万元， 故本年由于销售商品收到现金为（122.7+3））125.7 万元。通过上述的推算，在短短的几分钟 里，就可以得到本年度销售商品、提供劳务收到的现金） ②“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,包括三个内容： a.凡是本年度支付的与购货有关的款项都计入，包括本年度现购、支付以前年度欠款、预付 账款； b.支付的是价+税； c.购货退回所收到的现金，应当作为现金流出的减少。 在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算： 借：主营业务成本（本期发生额） 其他业务支出（本期发生额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 存货（年末余额-年初余额）（扣除存货成本中包含的制造费用和生产工人工资等） 在建工程（在建工程领用的存货） 管理费用（盘亏的存货-盘盈的存货） 营业外支出（非正常损失的存货）