05审计学习笔记第3页共6页 smiling-粟米令狐 (三)了解控制环境 充分了解控制环境,以评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 (四)了解会计系统 (1)被审计单位交易和事项的主要类别。 通过对其充分了解,应能识别和理解以下事项:(2)各类主要交易和事项的发生过程 (3)重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表帐目 (五)了解控制程序 (4)重大交易和事项的会计处理过程 cPA通过对其的充分了解,应能够合理制定出审计计划 在了解时,CPA应着重考虑: ①交易授权 ②职责划分③凭证与记录控制 ④资产接触与记录使用⑤独立稽核 ①内部审计人员的独立性: ②内部审计人员的经验和能力 内部审计工作结果的利用,应考虑下列因素:③内部市计程序的性质、时间和范围 ④内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性: ⑤管理当局对内部审计工作的重视程度 六)控制风险的初步评价。 初步评价—(不能得出控制风险为低水平) 再评 标准不同 时间不同了解了内部控制之后对控制风险作初步评价 完成控制测试之后立即评价 评价企业会计与内部控制在防止、发现和纠正重要错、漏报中的评价内部控制在防止或者发现和更正会计报表里的重 有效性的过程 要错报或漏报的有效程度的过程 目的不同合理制定审计计划 CPA根据控制风险再评价水平,可以确定将要执行的实 质性测试程序的性质、时间和范围 依据的程 认定层次针对每个重要的账户余额或交易种类,在认定层上进行的,会计报表认定 出现以下情况之一时,注册会计师应将重要账户或交易类别的1.注册会计师只有在确认以下事项的情况下,才能将控 某些或全部认定的控制风险评估为高水平: 制风险评价为高水平: ①企业内部控制失效 (1)控制政策和程序与认定不相关 难以对内部控制的有效性作出评价: (2)控制政策和程序无效: 结论 ③注册会计师不拟进行控制测试 (3)取得证据来评价控制政策和程序显得不经济 2对某项会计报表认定而言,如果同时出现以下情况,注册会计2.注册会计师只有在确认以下事项的情况下,才能将控 师则不应评价其控制风险处于高水平:P150 制风险评价为低水平 ①相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报 (1)控制政策和程序与认定相关 ②注册会计师拟进行控制测试 (2)通过控制测试已获得证据证明控制有效。 (1)当控制风险评价为最高水平时,只需记录这一评价结论 记录要求 (2)当控制风险评价低于最高水平时,还必须记录评价的依据 记录方法调查表、文字表述、流程图 有关P150152老范说:调查表、文字表述、流程图,没有考过大题,一般不考,但是如果要靠,就可以考的很难,看看,理解一下。 8.3.1~838内部控制测试(控制测试) 一、运用初步审计策略的步骤 (一)主要证实法的运用步骤(多做少做的问题) 先弄清内部控制是否可以依赖,再确定审计策略 (二)较低的控制风险估计水平法运用的步骤(一定要做)——条件:准备信赖内部控制、收入大于成本05 审计学习笔记 第 3 页 共 6 页 smilinghu—粟米令狐 ① 内部审计人员的独立性； ② 内部审计人员的经验和能力； ③ 内部审计程序的性质、时间和范围； ④ 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性； ⑤ 管理当局对内部审计工作的重视程度 （三）了解控制环境 --------- 充分了解控制环境，以评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 （四）了解会计系统 通过对其充分了解，应能识别和理解以下事项： （五）了解控制程序 CPA 通过对其的充分了解，应能够合理制定出审计计划。 在了解时，CPA 应着重考虑： ①交易授权 ②职责划分 ③凭证与记录控制 ④资产接触与记录使用 ⑤独立稽核 内部审计工作结果的利用，应考虑下列因素： （六）控制风险的初步评价。 初步评价-----(不能得出控制风险为低水平) 再评 标准不同 时间不同 了解了内部控制之后对控制风险作初步评价 完成控制测试之后立即评价 评价企业会计与内部控制在防止、发现和纠正重要错、漏报中的 有效性的过程 评价内部控制在防止或者发现和更正会计报表里的重 要错报或漏报的有效程度的过程。 目的不同 合理制定审计计划 CPA 根据控制风险再评价水平，可以确定将要执行的实 质性测试程序的性质、时间和范围 依据的程 序 认定层次 针对每个重要的账户余额或交易种类，在认定层上进行的。 会计报表认定 结论 1.出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的 某些或全部认定的控制风险评估为高水平： ①企业内部控制失效； ②难以对内部控制的有效性作出评价； ③注册会计师不拟进行控制测试。 2.对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计 师则不应评价其控制风险处于高水平：P150 ①相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报； ②注册会计师拟进行控制测试。 1.注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控 制风险评价为高水平： （1）控制政策和程序与认定不相关； （2）控制政策和程序无效； （3）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。 2.注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控 制风险评价为低水平： （1）控制政策和程序与认定相关； （2）通过控制测试已获得证据证明控制有效。 记录要求 （1）当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论 （2）当控制风险评价低于最高水平时，还必须记录评价的依据 相同 记录方法 调查表、文字表述、流程图 有关P150-152老范说：调查表、文字表述、流程图，没有考过大题，一般不考，但是如果要靠，就可以考的很难，看看，理解一下。 8.3.1~8.3.8内部控制测试（控制测试） 一、运用初步审计策略的步骤 （一）主要证实法的运用步骤（多做少做的问题） -------先弄清内部控制是否可以依赖，再确定审计策略 （二）较低的控制风险估计水平法运用的步骤（一定要做）--------条件：准备信赖内部控制、收入大于成本 （1）被审计单位交易和事项的主要类别。 （2）各类主要交易和事项的发生过程 （3）重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表帐目 （4）重大交易和事项的会计处理过程