05审计学习笔记第4页共6页 smilingly粟米令狐 、控制测试的概念 为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序 注意:进行控制测试必要和经济的前提条件:准备信赖内控并且合算P154 2.控制测试的基本对象 (1)控制设计测试一一设计是否合理 ①控制是怎样应用的? (2)控制执行测试一运行是否有效 ②是否在年度中一贯应用? (3)测试某项控制执行的有效性,应着重查清的问题 ③由谁来应用? (4)注意事项:[注意多选题] ①可能对主要交易种类的有关控制进行控制测试 ②可能对某账户的有关控制进行控制测试 ③但并不是对所有的控制都要加以测试 ④只应对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控制执行测试 三、控制测试的种类 CPA可在审计计划期间和期中工作[实施]期间执行控制测试。在主要证实法下可能执行“同步控制测试”及“追加控制测试”, 在较低的控制风险估计水平法下,必须执行“计划控制测试”。 时间 必要性 结果 目的 在CPA取得对内部不是必需的 只能评价控制风险的略低 同步控制测试|控制的了解时,同有选择地执行的 于最高水平到中等水平的 时执行的测试 范围之内Pl 追加控制测试 在外勤工作中执不划算/不能降低控制进一步降低对控制风险的cPA执行之前,必须考符合成本效益 风险的估计水平, 估计水平。 原则,还必须考虑有没有可能获得 没有必要执行 额外的证据,来支持降低控制风险 选用较低的控制风险通过计划控制测试取得的 计划控制测试也在外勤执行 估计水平法下必须执证据应足以支持某些认定/为了支持CPA计划的实质性测试水 的控制风险为中或低Pl 双重目的测试「这种测试在外勤丨在较低的控制风险水 小心谨慎设计测试程序,以确保能 工作中[期中]热|平法下执行 合算,应谨慎地评价所取得 的证据。 取得有关控制的有效性和报表中的 重要错报或漏报这两个方面的证据 同步的、追加的:主要证实法下,了解内部控制的同时顺便做内部控制测试 计划的:准备依赖内部控制而进一步降低控制风险 四、控制测试的性质(方法):一执行的方法P156 1、检查交易和事项的凭证注意:1、与P148“了解控制”的检查.2、只要检查凭证,都是控制测试见pl56 2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 3、重新执行相关内部控制程序 五、控制测试的范围 ①证据所涉及的认定的重要性 充分性 恰当性 ②以前年度审计中所评价的特定内控: 理论上:范围越大、证据越充分 ③所评价的政策和程序被适当设计和有效执行的程度 实际中:范围不是越大越好,经济原则注意以前年度 ④用来作这些评价的控制测试的结果 则:受控制风险估计水平的影响 ⑤执行控制测试的时间间隔的长短 审计证据对 ⑥政策和程序有无重大变化 本年度的影响 (三)不做内部控制测试: 1.相关内部控制不存在 不存在、不执行、不合算 2.相关内部控制虽然存在,并未有效运行: 3.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量05 审计学习笔记 第 4 页 共 6 页 smilinghu—粟米令狐 1．相关内部控制不存在； 2．相关内部控制虽然存在，并未有效运行； 3．控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量 二、控制测试的概念----------为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序 注意：进行控制测试必要和经济的前提条件：准备信赖内控并且合算 P154 2．控制测试的基本对象 （1）控制设计测试---设计是否合理 （2）控制执行测试---运行是否有效 （3）测试某项控制执行的有效性，应着重查清的问题 （4）注意事项：[注意多选题] ① 可能对主要交易种类的有关控制进行控制测试； ② 可能对某账户的有关控制进行控制测试； ③ 但并不是对所有的控制都要加以测试； ④ 只应对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控制执行测试。 三、控制测试的种类： CPA 可在审计计划期间和期中工作[实施]期间执行控制测试。在主要证实法下可能执行“同步控制测试”及“追加控制测试”， 在较低的控制风险估计水平法下，必须执行“计划控制测试”。 时间 必要性 结果 目的 同步控制测试 在CPA取得对内部 控制的了解时，同 时执行的测试。 不是必需的， 有选择地执行的。 只能评价控制风险的略 低 于最高水平到 中等水平的 范围之内P155。 追加控制测试 在外勤工 作中执 行 不划算/不能降低控制 风险的估计水平， 没有必要执行 进一步降低对控制风险的 估计水平。 CPA执行之前，必须考符合成本效益 原则，还必须考虑有没有可能获得 额外的证据，来支持降低控制风险 计划控制测试 也在外勤执行 选用较低的控制风险 估计水平法下必须执 行 通过计划控制测试取得的 证据应足以支持某些认定 的控制风险为中或低 P156 为了支持CPA计划的实质性测试水 平。 双重目的测试 这种测试 在外勤 工作中[期中]执 行 在较低的控制风险水 平法下执行 合算，应谨慎地评价所取得 的证据。 小心谨慎设计测试程序，以确保能 取得有关控制的有效性和报表中的 重要错报或漏报这两个方面的证据 同步的、追加的：主要证实法下，了解内部控制的同时顺便做内部控制测试 计划的：准备依赖内部控制而进一步降低控制风险 四、控制测试的性质（方法）：--执行的方法 P156 1、检查交易和事项的凭证 注意;1、与P148“了解控制”的检查.2、只要检查凭证，都是控制测试 见 p156 2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 3、重新执行相关内部控制程序 五、控制测试的范围 充分性 恰当性 理论上：范围越大、证据越充分 实际中：范围不是越大越好，经济原则 注意以前年度 原则：受控制风险估计水平的影响 审计证据对 本年度的影响 （三）不做内部控制测试： 不存在、不执行、不合算 P157 ①控制是怎样应用的？ ②是否在年度中一贯应用？ ③由谁来应用？ ①证据所涉及的认定的重要性； ②以前年度审计中所评价的特定内控； ③所评价的政策和程序被适当设计和有效执行的程度 ④用来作这些评价的控制测试的结果； ⑤执行控制测试的时间间隔的长短； ⑥政策和程序有无重大变化