05审计学习笔记第5页共6页 smiling-粟米令狐 六、控制测试的时间(P157) (1)期中审计控制测试的结论 后半期的中间(10.11月份) (2)期中审计后剩余期间的长短 若期中审计己进行控制测试,应当考虑以下因素 (3)期中审计后内部控制的变动情况 (4)期中审计后发生的交易和事项的性质及金额 (5)拟实施的审计实质性测试程序。 七、控制测试中利用内部审计人员的工作 (1)定期同内部审计人员会谈 1.协调工作中,CPA应做好以下工作 (2)复核他们的工作计划表 (3)取得内部审计人员的审计工作底稿 (4)复核内部审计报告。 (一)协调 (1)内部审计工作范围是否适当: 2.具体评价中 (2)审计方案是否适当 CPA应测试内部审计人员的工作 (3)工作底稿是否充分记录了所执行的工作,包括监督和复核的证据 以弄清的问题(4)相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当 (5)审计报告与所执行的工作是否一致。 1.考虑内审胜任能力和客观性 (二)直接支持注意做好以下工作 2.明确告诉内审人员其所负责任和执行程序的目标 3.要求应将其发现重大会计审计问题,提请注师注意 八、双重目的测试(控制性测试和实质性测试同时做,普遍采用) 8.4内部控制评价的概念、过程、记录及其影响 二、控制风险评价的过程[初评、再评、终评结合学习 1.将控制风险评价为高水平,意味着内部控制不能及时防止或者发现和纠正某项认定中的错报或漏报的可能性很大 如果很多认定或者所有的认定的控制风险,都被评价为高水平,那么CPA就要研究是否对被审计单位会计报表进行审计 (1)控制政策和程序与认定不相关 2.只有在确认以下事项的情况下,才能将控制风险评价为高水平 (2)控制政策和程序无效 3)取得证据来评价控制政策和程序显得不经济 3.只有在确认以下事项的情况下,才能将控制风险评价为低水平: (1)控制政策和程序与认定相关 (2)通过控制测试已获得证据证明控制有效 4.控制风险的评价步骤——必须遵循以下5步骤 (1)确认该项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报: (2)确认哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报: (3)执行控制测试,获取这些控制是否设计适当和有效执行的证据(在控制风险评价为高水平时,此步省去) (4)评价所获得的证据: (5)评价该项认定的控制风险 哪里可能有错漏——→哪种控制可以防止—→测试取证—-→评价证据-→评价风险 5.评价时间:在取得对内控的了解和执行了计划的或追加的控制测试之后立即评价。 ①必须以了解和符测的证据为依据: 充分运用专业判断 ③必须注意内控的三要素对某项特定会计报表认定的相互影响05 审计学习笔记 第 5 页 共 6 页 smilinghu—粟米令狐 （1）内部审计工作范围是否适当； （2）审计方案是否适当； （3）工作底稿是否充分记录了所执行的工作，包括监督和复核的证据 （4）相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当； （5）审计报告与所执行的工作是否一致。 （1）控制政策和程序与认定不相关； （2）控制政策和程序无效； （3）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济 （1）控制政策和程序与认定相关； （2）通过控制测试已获得证据证明控制有效。 ①必须以了解和符测的证据为依据； ②充分运用专业判断； ③必须注意内控的三要素对某项特定会计报表认定的相互影响 1．考虑内审胜任能力和客观性； 2．明确告诉内审人员其所负责任和执行程序的目标 3．要求应将其发现重大会计审计问题，提请注师注意 六、控制测试的时间（P157） 后半期的中间（10.11月份） 若期中审计已进行控制测试，应当考虑以下因素 七、控制测试中利用内部审计人员的工作 1．协调工作中，CPA应做好以下工作 （一） 协调 2．具体评价中 CPA应测试内部审计人员的工作 以弄清的问题 （二） 直接支持 注意做好以下工作 八、双重目的测试（控制性测试和实质性测试同时做，普遍采用） 8.4内部控制评价的概念、过程、记录及其影响 二、控制风险评价的过程[初评、再评、终评结合学习] 1．将控制风险评价为高水平，意味着内部控制不能及时防止或者发现和纠正某项认定中的错报或漏报的可能性很大。 如果很多认定或者所有的认定的控制风险，都被评价为高水平，那么 CPA 就要研究是否对被审计单位会计报表进行审计。 2．只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高水平： 3．只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平： 4．控制风险的评价步骤----必须遵循以下 5 步骤： （1）确认该项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报； （2）确认哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报； （3）执行控制测试，获取这些控制是否设计适当和有效执行的证据（在控制风险评价为高水平时，此步省去） （4）评价所获得的证据； （5）评价该项认定的控制风险。 哪里可能有错漏---→哪种控制可以防止---→测试取证—-→评价证据---→评价风险 5．评价时间：在取得对内控的了解和执行了计划的或追加的控制测试之后立即评价。 6．评价注意事项： （1）期中审计控制测试的结论； （2）期中审计后剩余期间的长短； （3）期中审计后内部控制的变动情况； （4）期中审计后发生的交易和事项的性质及金额； （5）拟实施的审计实质性测试程序。 （1）定期同内部审计人员会谈 （2）复核他们的工作计划表 （3）取得内部审计人员的审计工作底稿 （4）复核内部审计报告