05审计学习笔记第6页共6页 smiling-粟米令狐 cR对控制风险的评价对市计工作的影响。CR评价实质性测试对审计测试的影响审计证据 Pl59-16 太低不足无效果:后怕过少 过多 无效率:不经济:后悔过多 评价结果对实质性测试的影响 控制风险、固有风险与检查风险构成整个审计风险的三要素,其相互关系可用下列等式表示: 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 上式表明,CPA在合理运用专业判断考虑有关事项、评估出固有风险,以及了解与测试内部控制、评价出控制风险后,只有通 过控制检查风险,才能降低审计风险至可接受水平。而要控制检査风险至可接受水平,只有增强实质性测试的有效性。 1.评价内部控制为高信赖程度。信赖程度与控制风险成反比, 即控制风险较低,就可以执行越有限的实质性测试 2.评价内部控制为低信赖程度。 ①即控制风险较高,只有依靠执行更多的实质性测试,才能控制检查风险处于低水平, 进而控制审计风险处于低水平,才能保证审计的质量 3.小规模企业的内部控制通常比较薄弱,固有风险和控制风险较高 CPA应主要或全部依赖实质性测试程序获取审计证据,以将检査风险降低至可接受的水 8.5管理建议书 、含义:指CPA针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议 重大缺陷,应当告知管理当局,必要时,出具管理建议书一一计入工作底稿 般问题:可以以口头或其他方式告知有关人员, 计入工作底稿 (1)内控存在严重缺陷,将导致或影响会计报表整体反映时 管理建议书轻易不出具 (2)审计约定中有约定,要求出具管理建议书。 五个“不”:要注意 1.提及重大缺陷,仅为审计过程中注意到的,并非内控可能存在的全部缺陷 2.不应被视为CPA对内部控制整体发表的意见, 管理建议书 3.也不能减轻或免除管理当局建立健全内部控制的责任 4.不应影响其应当发表的审计意见。 (除有特别规定外,CPA在征得被审计单位管理当局同意之前)不得将管理建议书的内容泄露给任何第三者 管理建议书 项目内容 统一规范为“管理建议书 收件人 被审计单位管理当局(而不是委托人) 会计报表审计目的及管理建议书性质 内控重大缺陷及其影响和改进建议 管理建议书的使用范围及使用责任 管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考,因 使用不当所造成的后果,与CPA及其所在的会计事务所无关 CPA及事务所签章 日期 三、管理建议与审计意见的区别[简答题] l、联系:同一委托下形成的意见,具有直接相互作用关系。 2、区别 项目 对象 责任 作用与影响 使用人 管理建议书|针对与审计相关的内部控制提出下不是法定业务,供管理当局内部参考,不对外被审计单位管理当局 段有法定责任报送,对外不起签证作用 计意见对已审计的会计报表提出的是法定业务, 对外报送,对外起签证作用,社会公众 俱具有法定责任 作用和影响大05 审计学习笔记 第 6 页 共 6 页 smilinghu—粟米令狐 7．CR 对控制风险的评价对审计工作的影响： P159-160 四、评价结果对实质性测试的影响 控制风险、固有风险与检查风险构成整个审计风险的三要素，其相互关系可用下列等式表示： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 上式表明，CPA在合理运用专业判断考虑有关事项、评估出固有风险，以及了解与测试内部控制、评价出控制风险后，只有通 过控制检查风险，才能降低审计风险至可接受水平。而要控制检查风险至可接受水平，只有增强实质性测试的有效性。 1．评价内部控制为高信赖程度。 信赖程度与控制风险成反比。 即控制风险较低，就可以执行越有限的实质性测试。 2．评价内部控制为低信赖程度。 ①即控制风险较高，只有依靠执行更多的实质性测试，才能控制检查风险处于低水平， 进而控制审计风险处于低水平，才能保证审计的质量。 3．小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有风险和控制风险较高， CPA应主要或全部依 赖实质性测试 程序获取审计 证据，以将 检查风险降低 至可接受的水 平。 8.5管理建议书 一、 含义：指CPA针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 二、 重大缺陷，应当告知管理当局，必要时，出具管理建议书----计入工作底稿 一般问题：可以以口头或其他方式告知有关人员，------计入工作底稿 （1）内控存在严重缺陷，将导致或影响会计报表整体反映时 管理建议书轻易不出具 （2）审计约定中有约定，要求出具管理建议书。 [ 五个“不”：要注意 1.提及重大缺陷，仅为审计过程中注意到的，并非内控可能存在的全部缺陷。 2.不应被视为CPA对内部控制整体发表的意见， 管理建议书 3.也不能减轻或免除管理当局建立健全内部控制的责任。 4.不应影响其应当发表的审计意见。 5. （除有特别规定外，CPA在征得被审计单位管理当局同意之前）不得将管理建议书的内容泄露给任何第三者 管理建议书 三、管理建议与审计意见的区别[简答题] 1、联系：同一委托下形成的意见，具有直接相互作用关系。 2、区别： CR 评价 实质性测试 对审计测试的影响 审计证据 太低 不足 无效果；后怕 过少 太高 过多 无效率；不经济；后悔 过多 项目内容 说明 标题 统一规范为“管理建议书 收件人 被审计单位管理当局（而不是委托人） 会计报表审计目的及管理建议书性质 内控重大缺陷及其影响和改进建议 管理建议书的使用范围及使用责任 管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考，因 使用不当所造成的后果，与 CPA 及其所在的会计事务所无关 CPA 及事务所签章 日期 项 目 对 象 责 任 作用与影响 使用人 管理建议书 针对与审计相关的内部控制提出 的 不是法定业务， 没有法定责任 供管理当局内部参考，不对外 报送，对外不起签证作用 被审计单位管理当局 审计意见 针对已审计的会计报表提出的 是法定业务， 具有法定责任 对外报送，对外起签证作用， 作用和影响大 社会公众