案例1 解参 (1)宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付：货款纯属虚构 可能是记帐错误，应向其他单位收取：可能货款已收回，未及时销帐。 李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决： 如果是记帐错误，应予以更正，未销帐的也应立即销帐：如果是虚构的货款，应提请被审单 帝调整省关帐目，提请管理当局子以足够的关注，并亚肃处理有关人员。 (2)市水泥厂的货款可能是2007年（或之前）预收的货款，考虑到电扇的性质， 不可能预收货款 年后仍不发货，李宏应深入成品仓库审查发售产品的情况，并查阅有关产 成品明细帐、产品销售收入明细帐、产品销售成本明细帐等，看是否有货物己发出，未入销 售收入帐的情况。 如果存在上述情况，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税， 并进行相应的帐项调整。 案例2 解答： (1)该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，有可能是企业利用这笔 销货款作为奖金发放给职工。王成应讲一步审杏产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认 该项销售收入的真实性：审查应付工资明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性 还可询问有关人员、职工等。 (2)仓岸中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。王成应进一步审查产成品明细 帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货 的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以杏明问题的真相。 (3)转帐凭证下未附原始单据 可能是虚构应收帐故 ,以虚增销售收入粉饰利润。王成 应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。如果未回函， 则采用如(2)所述的其他替代审计程序。 对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。 1.函证范围为10万元以上的客户和一定比例的其他客户 函证对象：10户 10万元以上 18户(90户×20%) (随机抽取20%的其他客户) 理由：久控制点均有良好的控生制.因而不需要对100户全部并行函证，成只需对10万 元以上帐户和其余帐户的20%即18户进行函证。如果对28户的函证和进一步审查中发现 有问题，可扩大抽查范围。 2.背定式询证函参见教材 3.(1)此种情况下应采用替代审计程序，主要是审查客户定货单、销售合同、销售发 票副本、货运文件等资料，验证构成应收帐款的销货交易是否确实发生。(2)这种情况可能 是由于时间差异造成，审计人员应审查收款凭证，查看货款是否及时收到及收到日期。如果 货款函证发出日之前己收到则可能 记帐错误，即收到货 款时错误贷记另 客户的明细 户，审计人员应审查帐户记录并对贷记的帐户进行核实后予以更正。(3)该顾客的回答很不 清楚。审计人员应重新函证，请具体准确回答(4)此种情况很有可能是客户在货物所有权 尚未转移前就确定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。案例 1 解答： （1）宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构； 可能是记帐错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销帐。 李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决； 如果是记帐错误，应予以更正，未销帐的也应立即销帐；如果是虚构的货款，应提请被审单 位调整有关帐目，提请管理当局予以足够的关注，并严肃处理有关人员。 （2）市水泥厂的货款可能是 2007 年（或之前）预收的货款，考虑到电扇的性质，一般 不可能预收货款一年后仍不发货。李宏应深入成品仓库审查发售产品的情况，并查阅有关产 成品明细帐、产品销售收入明细帐、产品销售成本明细帐等，看是否有货物已发出，未入销 售收入帐的情况。 如果存在上述情况，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税， 并进行相应的帐项调整。 案例 2 解答： （1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，有可能是企业利用这笔 销货款作为奖金发放给职工。王成应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认 该项销售收入的真实性；审查应付工资明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性； 还可询问有关人员、职工等。 （2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。王成应进一步审查产成品明细 帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货 的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。 （3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。王成 应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给 A 公司。如果未回函， 则采用如（2）所述的其他替代审计程序。 对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。 案例 3 解答： 1．函证范围为 10 万元以上的客户和一定比例的其他客户 函证对象： 10 户 10 万元以上 18 户（90 户×20%） （随机抽取 20%的其他客户） 理由：各控制点均有良好的控制，因而不需要对 100 户全部进行函证，应只需对 10 万 元以上帐户和其余帐户的 20%即 18 户进行函证。如果对 28 户的函证和进一步审查中发现 有问题，可扩大抽查范围。 2．肯定式询证函参见教材 3．（1）此种情况下应采用替代审计程序，主要是审查客户定货单、销售合同、销售发 票副本、货运文件等资料，验证构成应收帐款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能 是由于时间差异造成，审计人员应审查收款凭证，查看货款是否及时收到及收到日期。如果 货款函证发出日之前已收到则可能是记帐错误，即收到货款时错误贷记另一客户的明细帐 户，审计人员应审查帐户记录并对贷记的帐户进行核实后予以更正。（3）该顾客的回答很不 清楚。审计人员应重新函证，请具体准确回答（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权 尚未转移前就确定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议