关键审计事项该事项在审计中是如何应对的 (一)坏账准备的计提 请参阅财务报表附注“三、重要我们就应收账款的可收回性实 会计政策及会计估计”注释(十)、施的审计程序包括 应收款项坏账准备所述的会计政|1、了解、评估并测试管理层对 策及“五、合并财务报表项目注应收账款账龄分析以及确定应 释”(三)、应收账款。 收账款坏账准备相关的内部控 于2019年12月31日,本钢板材|2、复核管理层对应收账款进行 合并财务报表中应收账款的原值减值测试的相关考虑及客观证 为4220723244元,坏账准备为据,关注管理层是否充分识别己 186,330,96678元。 发生减值的项目 3、对于单独计提坏账准备的应 本钢板材管理层在确定应收账款|收账款选取样本,复核管理层对 预计可回收金额时需要评估相关预计未来可获得的现金流量做 客户的信用情况,财务状况以及实出估计的依据及合理性 际还款情况等因素 4、对于管理层按照信用风险特 征组合计提坏账准备的应收账 由于本钢板材管理层在确定应收款,评价管理层确定的坏账准备 账款预计可收回金额时需要运用计提比例是否合理 重大会计估计和判断,且影响金额|5、实施函证程序,并将函证结 重大,为此我们确定应收账款的可果与管理层记录的金额进行了 收回性为关键审计事项。 核对 6、结合期后回款情况检査,评 价管理层坏账准备计提的合理 性 (二)存货跌价的计提 请参阅财务报表附注 重要我们就存货跌价准备实施的审 会计政策及会计估计”注释(十计程序包括 )、存货所述的会计政策及 对本钢板材存货跌价准备相 “五、合并财务报表项目附注”注关的内部控制的设计与运行进 释(七)、存货。 行了评估; 审计报告第2页 chin乡 www.cninfocom.cn审计报告 第 2 页 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 （一）坏账准备的计提 请参阅财务报表附注 “三、重要 会计政策及会计估计”注释（十）、 应收款项坏账准备所述的会计政 策及 “五、合并财务报表项目注 释” (三)、应收账款。 于 2019 年 12 月 31 日，本钢板材 合并财务报表中应收账款的原值 为 422,027,232.44 元，坏账准备为 186,330,966.78 元。 本钢板材管理层在确定应收账款 预计可回收金额时需要评估相关 客户的信用情况，财务状况以及实 际还款情况等因素。 由于本钢板材管理层在确定应收 账款预计可收回金额时需要运用 重大会计估计和判断，且影响金额 重大，为此我们确定应收账款的可 收回性为关键审计事项。 我们就应收账款的可收回性实 施的审计程序包括： 1、了解、评估并测试管理层对 应收账款账龄分析以及确定应 收账款坏账准备相关的内部控 制； 2、复核管理层对应收账款进行 减值测试的相关考虑及客观证 据，关注管理层是否充分识别已 发生减值的项目； 3、对于单独计提坏账准备的应 收账款选取样本，复核管理层对 预计未来可获得的现金流量做 出估计的依据及合理性； 4、对于管理层按照信用风险特 征组合计提坏账准备的应收账 款，评价管理层确定的坏账准备 计提比例是否合理； 5、实施函证程序，并将函证结 果与管理层记录的金额进行了 核对； 6、结合期后回款情况检查，评 价管理层坏账准备计提的合理 性。 （二）存货跌价的计提 请参阅财务报表附注 “三、重要 会计政策及会计估计”注释(十 一) 、存货所述的会计政策及 “五、合并财务报表项目附注”注 释(七)、存货。 我们就存货跌价准备实施的审 计程序包括： 1、对本钢板材存货跌价准备相 关的内部控制的设计与运行进 行了评估；