五、分析论述题(25分) 答案要点：税收公平原则应从两个角度来理解，一是福利水平相同的人应交纳相同的税，即所谓的 横向公平：二是福利水平不同的人应交纳不同的税，即纵向公平。 对于横向公平，在实际的税制设计中一般以普遍原则来实现，按普遍原则各种税都不应该有太多的 免税规定：另外被课税的纳税人的税收待遇也不应有太多的差别，从而使具有相同福利水 平的纳税人的税收待遇基本相同。而对于纵向公平，在税制设计中主要体现为实行累进制 无论是横向公平还是纵向公平，其实施的一个关键环节都在于福利水平的定义及衡量，税收公平除 则的理论，更进一步说是税收公平标准的理论。依据不同的标准，人们对税收的公平原则 作出了许多种解释，大体可概括为两类：受益原则和纳税能力原则。各国在税收实践中， 税收政策的决定绝大多数是以纳税能力原则为依据的。 共2页第2页 五、分析论述题（25 分） 答案要点：税收公平原则应从两个角度来理解，一是福利水平相同的人应交纳相同的税，即所谓的 横向公平；二是福利水平不同的人应交纳不同的税，即纵向公平。 对于横向公平，在实际的税制设计中一般以普遍原则来实现，按普遍原则各种税都不应该有太多的 免税规定；另外被课税的纳税人的税收待遇也不应有太多的差别，从而使具有相同福利水 平的纳税人的税收待遇基本相同。而对于纵向公平，在税制设计中主要体现为实行累进制。 无论是横向公平还是纵向公平，其实施的一个关键环节都在于福利水平的定义及衡量，税收公平原 则的理论，更进一步说是税收公平标准的理论。依据不同的标准，人们对税收的公平原则 作出了许多种解释，大体可概括为两类：受益原则和纳税能力原则。各国在税收实践中， 税收政策的决定绝大多数是以纳税能力原则为依据的。 共 2 页 第 2 页