审计证据与审计工作底稿 案 广生公司2008年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000 元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，符合会计 准则要求。但在2009年1月15日外勤工作尚未结束时，广生公司的主要客户隆兴公司因 遭受火灾而无力偿还应付广生公司的情务。2008年12月31日的账面显示，当时区应收 隆兴公司的帐款金额为44000元.现注册会计师小王与广生公司的财务经理讨论有关火灾情 况。 小王认为：报表上要调整这一火灾损失。而财务经理认为不应调整这一损失，因为火灾 发生在2009年。请间： (1)小王应如何取得证据这一损失发生在2008年，而不是在2009年？ (2)那些证据将成为调整2008年财务报表的依据？ 案例2 2008年月日2月3引日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存 货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法 出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表 明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是 否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品 无质量问题， 小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在各注中，小张将听说有变质产品的事填 入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工 作底稿时，再一将次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况，。对此， 还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是。王玲与存货部 高级主管商讨后 得出结论 认为“ 存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，王玲在备 册栏后填定写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”由于广生公司总 经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结 束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了土无保留意见的审计报告。 两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量的变质产品无法出售，致使 到期的银行贷款无法 还。 银行拟向会计师事物所索赔， 认为注册会计师在审核存货时， 有重大过失。债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫 于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。 请问： (1)引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ (2)注册会计师王玲是否已尽到了责任？ (3)对于银行的指摇 这些 工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场 (4)银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。 审计证据与审计工作底稿 案例 1 广生公司 2008 年 12 月 31 日财务报表显示，其应收帐款余额为 20 万元备抵坏帐 6000 元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，符合会计 准则要求。但在 2009 年 1 月 15 日外勤工作尚未结束时，．广生公司的主要客户隆兴公司因 遭受火灾而无力偿还应付广生公司的债务。2008 年 12 月 3 1 日的账面显示，当时区应收 隆兴公司的帐款金额为 44000 元。现注册会计师小王与广生公司的财务经理讨论有关火灾情 况。小王认为：报表上要调整这一火灾损失。而财务经理认为不应调整这一损失，因为火灾 发生在 2009 年。请问： （1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2008 年，而不是在 2009 年？ （2）那些证据将成为调整 2008 年财务报表的依据？ 案例 2 2008 年月日 2 月 31 日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存 货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法 出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表 明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是 否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品 无质量问题。 小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将听说有变质产品的事填 入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工 作底稿时，再一将次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况，。对此， 还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是。王玲与存货部 高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，王玲在备注 册栏后填定写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”由于广生公司总 经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结 束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了土无保留意见的审计报告。 两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量的变质产品无法出售，致使 到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事物所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具 有重大过失。债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫 于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。 请问： （1） 引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （2） 注册会计师王玲是否已尽到了责任？ （3） 对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4） 银行的指控是否具有充分证据？请说明理由