目前有各类公司7000多家,多为境外人士所设,其目的就是利用低税法律环境 进行逃避税收活动。 “免征境外所得税”模式 所谓“免征境外所得税”模式,是指所涉国家和地区放弃了居民税收管辖 权,而仅行使所得来源地税收管辖权,即只对来源于境内的所得行使征税权,而 放弃对来源于国外或境外的所得的征税权。这类国家和地区主要有埃塞俄比亚、 利比里亚、巴拿马、委内瑞拉、阿根廷、哥斯达黎加、巴西、玻利维亚、危地马 拉、尼加拉瓜、厄瓜多尔、多米尼加、巴拉圭、泽西岛、马来西亚、文莱、新加 坡、香港和澳门等。其中可以新加坡和香港为代表, 新加坡是个著名的自由港,法定税种主要有所得税、遗产税、财产税、印花 税和关税等,且仅对来源于境内的所得征税。税制具有税种少,结构简单、税率 低等特点。2002年新加坡实施税制改革,境内公司和个人所得税税率3年内将 分别从目前24.5%和26%降到20%;估税时集团属下公司问盈亏可以相抵 采用公司单层计税制、更灵活处理国外商业收入税务、知识产权研发支出免税, 划减用于获取知识产权的补贴并建立缓税制度,以及免除个人利息收入、国外个 人收入汇款、雇主支付外因雇员在海外个人养老金等个人所得税等。 香港长期奉行所得来源地管辖权,只对在香港境内取得的所得行使税收管辖 权,遇有收益人未在香港设立机构,仍需就其利得缴纳利得税。相反,对于在香 港境外取得的所得,除非被视为来源于香港,不然的话,无论是否汇款到香港, 均无须缴纳。 免征某些所得税”模式 指所涉国家地区或放弃对个人所得税的征税权而仅征收公司所得税;或免征 公司所得税而仅行使对个人所得税的征税权。主要有位于美洲西印度群岛向风群 岛南部的格林纳达,位于西加勒比海中的鳄鱼岛以及位于中东的科威特、沙特阿 拉伯、约旦、伊朗、叙利亚、阿曼等国家。其中较为典型的有鳄鱼岛和科威特等。 鳄鱼岛是个著名的小岛,长期采取低税措施吸引外贸,仅课征资本税等少数 税种,并对境内非常驻公司和免税公司实行不同标准的税额,免税公司承担每年 500美元的资本税,仅需每年在岛上召开一次董事会,并可获得在未来20年内 永不加税的保证,非常驻公司则仅承担每年42万美元的资本税。 科威特是个著名的石油输岀国家,亦以税制简单、税负轻闻名于世,其财政 收入95%来自于石油的公营收入和使用费收入,工商税收仅占了3%左右。仅课 征关税和公司所得税等少数几个税种。公司所得税的税负较轻,且其中90%的 公司所得税系由石油公司缴纳。2002年科威特实行税制改革,旨在提高非石油 收入的比重,增加财政收入。其主要内容包括从1月1日起征收进口产品销售税, 对香烟、烟草的进口税从70%提高到100%,对国内非基本消费品征收高达10% 的税。同时,改革所得税,向私有企业征收净利润的5%,减少外国公司洲欠最 多达25%。 “境外所得适用低税率”模式 “境外所得适用低税率”模式,是指所涉国家和地区在行使居民税收管辖权 时,虽课征个人和公司所得税、公司财产净值税和个人财产税,但对于居民来源 于境外的所得,实行优惠税率,明显低于境内所得适用的税率,以此来吸引外资 属于这一模式的国家主要有海峡群岛、库克群岛、伯利兹、荷属安的列斯群岛 巴巴多斯以及蒙特塞拉特岛和安提瓜岛等,其中可以荷属安的列斯群岛和巴巴多 斯为例目前有各类公司 7000 多家，多为境外人士所设，其目的就是利用低税法律环境 进行逃避税收活动。 “免征境外所得税”模式 所谓“免征境外所得税”模式，是指所涉国家和地区放弃了居民税收管辖 权，而仅行使所得来源地税收管辖权，即只对来源于境内的所得行使征税权，而 放弃对来源于国外或境外的所得的征税权。这类国家和地区主要有埃塞俄比亚、 利比里亚、巴拿马、委内瑞拉、阿根廷、哥斯达黎加、巴西、玻利维亚、危地马 拉、尼加拉瓜、厄瓜多尔、多米尼加、巴拉圭、泽西岛、马来西亚、文莱、新加 坡、香港和澳门等。其中可以新加坡和香港为代表。 新加坡是个著名的自由港，法定税种主要有所得税、遗产税、财产税、印花 税和关税等，且仅对来源于境内的所得征税。税制具有税种少，结构简单、税率 低等特点。2002 年新加坡实施税制改革，境内公司和个人所得税税率 3 年内将 分别从目前 24．5％和 26％降到 20％；估税时集团属下公司问盈亏可以相抵、 采用公司单层计税制、更灵活处理国外商业收入税务、知识产权研发支出免税， 划减用于获取知识产权的补贴并建立缓税制度，以及免除个人利息收入、国外个 人收入汇款、雇主支付外因雇员在海外个人养老金等个人所得税等。 香港长期奉行所得来源地管辖权，只对在香港境内取得的所得行使税收管辖 权，遇有收益人未在香港设立机构，仍需就其利得缴纳利得税。相反，对于在香 港境外取得的所得，除非被视为来源于香港，不然的话，无论是否汇款到香港， 均无须缴纳。 “免征某些所得税”模式 指所涉国家地区或放弃对个人所得税的征税权而仅征收公司所得税；或免征 公司所得税而仅行使对个人所得税的征税权。主要有位于美洲西印度群岛向风群 岛南部的格林纳达，位于西加勒比海中的鳄鱼岛以及位于中东的科威特、沙特阿 拉伯、约旦、伊朗、叙利亚、阿曼等国家。其中较为典型的有鳄鱼岛和科威特等。 鳄鱼岛是个著名的小岛，长期采取低税措施吸引外贸，仅课征资本税等少数 税种，并对境内非常驻公司和免税公司实行不同标准的税额，免税公司承担每年 500 美元的资本税，仅需每年在岛上召开一次董事会，并可获得在未来 20 年内 永不加税的保证，非常驻公司则仅承担每年 42 万美元的资本税。 科威特是个著名的石油输出国家，亦以税制简单、税负轻闻名于世，其财政 收入 95％来自于石油的公营收入和使用费收入，工商税收仅占了 3％左右。仅课 征关税和公司所得税等少数几个税种。公司所得税的税负较轻，且其中 90％的 公司所得税系由石油公司缴纳。2002 年科威特实行税制改革，旨在提高非石油 收入的比重，增加财政收入。其主要内容包括从 1 月 1 日起征收进口产品销售税， 对香烟、烟草的进口税从 70％提高到 100％，对国内非基本消费品征收高达 10％ 的税。同时，改革所得税，向私有企业征收净利润的 5％，减少外国公司洲欠最 多达 25％。 “境外所得适用低税率”模式 “境外所得适用低税率”模式，是指所涉国家和地区在行使居民税收管辖权 时，虽课征个人和公司所得税、公司财产净值税和个人财产税，但对于居民来源 于境外的所得，实行优惠税率，明显低于境内所得适用的税率，以此来吸引外资。 属于这一模式的国家主要有海峡群岛、库克群岛、伯利兹、荷属安的列斯群岛、 巴巴多斯以及蒙特塞拉特岛和安提瓜岛等，其中可以荷属安的列斯群岛和巴巴多 斯为例