第四章应收款项的核算 收票据一银行承兑汇票 50000 “应收票据登记薄”中注销,下同。 2、带息票据的账务处理 【例9】某企业收到乙单位转来的一张期限6个月、年利率12%、票面金额为100000元的商 业承兑汇票,用于支付工程款。票据到期,企业收回款项 (1)收到乙单位转来的商业承兑汇票时: 借:应收票据一商业承兑汇票 贷:工程结算 100000 2)票据到期,企业收回款项 到期值=100,000×(1+12%×6/12)=106000(元) 借:银行存款 106000 贷:应收票据一一商业承兑汇票 100000 财务费用 6000 3、不带息票据贴现的账务处理 【例10】某出新企业于7月7日持一张未到期的商业汇票向银行申请贴现,面值100000元,9 月5日到期,月贴现率9‰。则 到期值=100000元) 贴现日数=25十31+4=60天) 贴现息=100000×60×9‰/30=1800(元) 贴现净额=1000001800=98200(元) 会计分录如下: 借:银行存款 98200 财务费用 贷:应收票据 100000 4、带息票据贴现的账务处理 【例11】某光华企业将一张6月1日出票、面值100000元、月利率6%‰、90天到期的商业承 兑汇票,于7月1日向银行申请贴现,银行贴现率为10‰,则 票据到期值=100000×1+6‰30×90)=101800元) 贴现期为:7月1日一8月30日,共60天。 贴现息=101800×10‰×6030=2036(元) 贴现收入=101800-2036=99764(元) 票据贴现时: 银行存款 财务费用 贷:应收票据 票据到期,因承兑付款企业银行存款不足支付,光华企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知 时 借:应收账款一付款人 100000 贷:银行存款 100000 假设,该承兑付款企业银行存款只有5万元,银行把不足部分作为贷款处理,则:第四章 应收款项的核算 8 贷：应收票据—银行承兑汇票 50 000 同时在“应收票据登记薄”中注销，下同。 2、带息票据的账务处理 【例 9】某企业收到乙单位转来的一张期限 6 个月、年利率 12％、票面金额为 100 000 元的商 业承兑汇票，用于支付工程款。票据到期，企业收回款项。 （1）收到乙单位转来的商业承兑汇票时： 借：应收票据一商业承兑汇票 100 000 贷：工程结算 100 000 (2) 票据到期，企业收回款项时： 到期值＝100,000×（1+12％×6/12）＝106 000 （元） 借：银行存款 106 000 贷：应收票据—一商业承兑汇票 100 000 财务费用 6 000 3、不带息票据贴现的账务处理 【例 10】某出新企业于 7 月 7 日持一张未到期的商业汇票向银行申请贴现，面值 100,000 元，9 月 5 日到期，月贴现率 9‰。则： 到期值＝100 000(元) 贴现日数＝25 十 31 十 4＝60(天) 贴现息＝100 000×60×9‰/30＝1 800 (元) 贴现净额＝100 000－1 800＝98 200 (元) 会计分录如下： 借：银行存款 98 200 财务费用 1 800 贷：应收票据 100 000 4、带息票据贴现的账务处理 【例 11】某光华企业将一张 6 月 1 日出票、面值 100 000 元、月利率 6‰、90 天到期的商业承 兑汇票，于 7 月 1 日向银行申请贴现，银行贴现率为 10‰，则： 票据到期值＝100 000×(1 十 6‰/30×90)＝101 800(元) 贴现期为：7 月 1 日一 8 月 30 日，共 60 天。 贴现息＝101 800×10‰×60/30＝2 036 (元) 贴现收入＝101 800—2 036＝99 764(元) 票据贴现时： 借：银行存款 99 764 财务费用 236 贷：应收票据 100 000 票据到期，因承兑付款企业银行存款不足支付，光华企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知 时： 借：应收账款—付款人 100 000 贷：银行存款 100 000 假设，该承兑付款企业银行存款只有 5 万元，银行把不足部分作为贷款处理，则：