第五章审计依据、审计证据与审计工作底稿 ·目的与要求： 了解审计依据、审计工作底稿 掌握审计证据 的类型和特征 重点与难点： 审计证据 审计工作底稿 ·课时， 2学时 ·导入： 一旦审计纠纷、审计诉论发生，审计证据、审计工作底稿是审计人员自证清白 的法律证据之一。对于“救命的稻草”，我们该全心培育 第一节审计依据 审计依据 用来对审计对象进行评价或计量的客观标准，也就是对审计对象是非、优劣作出 判断的准绳，作出度量的尺子。 一、审计依据的种类 1、正式规定：法律法规、国家和行业标准 2、非正式规定：业务项目标准 二、审计依据的特征 (一)相关性 (二)完整性 (三)可靠性 (四)中立性 (五)可理解性 ·要得出审计结论，就必须有明确的、权威性的审计依据， 第二节审计证据 审计证据： 为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 一、审计证据的类型 (一外部证据 由被审计单位以外的单位或人士所提供的证据，其证明力较强。 ·由被审计单位以外的单位或人士出具的，并由注册会计师直接获得的审计证据。如 应收账款函证的回函 由被审计单位以外的单位或人士出具的，但为被审计单位所持有并提交给注册会计 师的审计证据。如银行对账单 (仁)内部证据 由被审计单位内部形成的审计证据。 ·仅在被审计单位内部流转的证据，如出库单、入库单： ·由被审计单位产生，但获得外部确认或认可的证据如销售发票、付款支票 (三)亲历证据 注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执行某些活动而取得的证据， 如监盘存货形成的监盘表、各种计算表、分析表。 二、审计证据的特征 第五章 审计依据、审计证据与审计工作底稿 • 目的与要求： 了解审计依据、审计工作底稿 掌握审计证据的类型和特征 • 重点与难点： 审计证据 审计工作底稿 • 课时： 2 学时 • 导入： 一旦审计纠纷、审计诉讼发生，审计证据、审计工作底稿是审计人员自证清白 的法律证据之一。对于“救命的稻草”，我们该全心培育. 第一节 审计依据 审计依据： 用来对审计对象进行评价或计量的客观标准，也就是对审计对象是非、优劣作出 判断的准绳，作出度量的尺子。 一、审计依据的种类 1、正式规定：法律法规、国家和行业标准 2、非正式规定：业务项目标准 二、审计依据的特征 （一）相关性 （二）完整性 （三）可靠性 （四）中立性 （五）可理解性 • 要得出审计结论，就必须有明确的、权威性的审计依据。 第二节 审计证据 审计证据： 为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 一、审计证据的类型 (一)外部证据 由被审计单位以外的单位或人士所提供的证据，其证明力较强。 • 由被审计单位以外的单位或人士出具的，并由注册会计师直接获得的审计证据。如 应收账款函证的回函 • 由被审计单位以外的单位或人士出具的，但为被审计单位所持有并提交给注册会计 师的审计证据。如银行对账单。 (二)内部证据 由被审计单位内部形成的审计证据。 • 仅在被审计单位内部流转的证据，如出库单、入库单； • 由被审计单位产生，但获得外部确认或认可的证据,如销售发票、付款支票。 (三)亲历证据 注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执行某些活动而取得的证据。 如监盘存货形成的监盘表、各种计算表、分析表。 二、审计证据的特征