内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人,包括中国公民,个体工商户,外 籍个人,香港、澳门、台湾同胞等 (2)征税范围。对于居民纳税人,应就来源于中国境内和境外的全部所得征税:对于非居民 纳税人,只就来源于中国境内所得部分征税 (3)税目。现行个人所得税共有11个应税项目 2.个人所得税税率 (1)工资、薪金所得:适用5%至45%的超额累进税率(考试时试题会作提示,考生不必记忆) (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得:适用5%至35% 的超额累进税率(考试时试题会作提示,考生也不必记忆)。 (3)稿酬所得:税率为20%并按应纳税额减征30%(实际适用税率为14%)。 (4)劳务报酬所得:税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。 (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得 和其他所得:税率为20%。 3.个人所得税计税依据 个人所得税的计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣除项目或金额后的余额,即应纳 税所得额。 个人所得税法律制度对各所得项目应纳税所得额的计算方法作出了具体的规定,考生对此应正 确区分掌握 4.个人所得税应纳税额的计算 (1)工资、薪金所得 工资、薪金所得按月计算,基本计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 关于工资、薪金所得,考生应重点掌握: ①个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的计算 O2实行年薪制的企业经营者的计算。 (2)个体工商户生产经营所得。其计算公式为,应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人，包括中国公民，个体工商户，外 籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。 （2）征税范围。对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民 纳税人，只就来源于中国境内所得部分征税。 （3）税目。现行个人所得税共有 11 个应税项目。 2．个人所得税税率 （1）工资、薪金所得：适用 5%至 45%的超额累进税率（考试时试题会作提示，考生不必记忆）。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用 5%至 35% 的超额累进税率（考试时试题会作提示，考生也不必记忆）。 （3）稿酬所得：税率为 20%并按应纳税额减征 30%（实际适用税率为 14%）。 （4）劳务报酬所得：税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得 和其他所得：税率为 20%。 3．个人所得税计税依据 个人所得税的计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣除项目或金额后的余额，即应纳 税所得额。 个人所得税法律制度对各所得项目应纳税所得额的计算方法作出了具体的规定，考生对此应正 确区分掌握。 4．个人所得税应纳税额的计算 （1）工资、薪金所得 工资、薪金所得按月计算，基本计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 关于工资、薪金所得，考生应重点掌握： ①个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的计算。 ○2 实行年薪制的企业经营者的计算。 （2）个体工商户生产经营所得。其计算公式为，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算