必须以经过审核的会计凭证为依那 《2)会计账演必须按照记账原讲行 八、编制财务会计报告 帐证相符：帐帐相符。表相符 十、会计档案管现 2、会计档案的归档和移交 制，并办理登记手铁， 3、保管明限 消毁清册 专人负责监销 不得销毁的会计档案： (未结帐的，建设期的) 第四节会计监督 案例分析： 、来大利地两版A是行A脸一 工作 写明情况并加孟了自已的印号 拟作为原始 分析：有无不妥之处 2、判新 度等文件材 不属于会计档案。（对） 会计监督体系“三位”，单位内部的会计监督、 政府监督 一体”：指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。 3。单位内部会计监督制度的基木要求： 的决井相 (3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 财产安全控制和会计信息控制的本要求。 人品内富市计的方 当明确 内部市计控制的基本要求。 会计机构和会计人员对违反《会计法》和因家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正： 2) 会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财务实随监督 )《会计法)规定的单位内部会计监督制度的内容： 职责明确、相互制约 严格程序、如实记录、定期检查 单内产的行关据的正确性和可李性、提高经信效丰、员胸既定的管理方计 登记会计帐簿的要求：                                          （1）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。             （2）会计账簿必须按照记账原则进行。 （3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正应符合国家统一会计制度的规定。 （4）会计账簿的设置和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 （5）禁止账外设账。   八、编制财务会计报告 九、资产清查 帐实相符、帐证相符；帐帐相符，帐表相符。 十、会计档案管理 1、会计档案的范围和种类： 会计凭证类、会计帐簿类、财务报告类、其他类 2、会计档案的归档和移交： （1）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂时由本单位会计部门保管一年（或指定专人管，出纳除外） （2）会计档案原件不得借出，如有特殊需要，须经“本单位负责人”批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复 制，并办理登记手续。 3、保管期限： 3、5、10、15、25年（注意最短期限、最长期限） 4、销毁： 基本程序和要求： 编造会计档案销毁清册； 专人负责监销； 不得销毁的会计档案；（未结帐的，建设期的） 保管期满但尚未结请的债务债权原始凭证，不得销毁。 ② 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 第四节 会计监督 案例分析： 1、某公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员急于休假、交接 工作，又一时找不到销售方有关人员了解情况，因此自行在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，拟作为原始凭 证锯此入帐。 分析：有无不妥之处。 解析：公司经办人员自行更改原始凭证金额的做法不妥。据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出 具单位重开，不得在原始凭证上更正。本题经办人员应找到销售方重新开具发票，或委托交接人代办。 2、判断： 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（对） 《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。 会计监督体系“三位”：单位内部的会计监督、                      政府监督、 社会监督、 “一体”：指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。 总括： 内部监督的本质是内部控制； 社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性； 政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。 一、单位内部会计监督 1、概念： 2、单位内部会计监督的主体和对象： 主体是单位的会计机构和会计人员；对象是单位的经济活动。 [注意]单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 3、单位内部会计监督制度的基本要求： （1）相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。——机构控制和职务控制的基本要求。 （2）各种重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。——业务处理程序控制的基本要求。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。——财产安全控制和会计信息控制的基本要求。 （4）对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。——内部审计控制的基本要求。 4、 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权： （1） 会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正； （2） 会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财务实施监督。 5、单位内部控制制度： （1）《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容： 职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查 （2） 内部控制的目标： 保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针 （3）内部控制的基本结构： 控制环境、会计系统、控制程序