4)内控制的本方式。 A不相容职务的分离：B组织机构的相互控制 授权投准控制 产保全控 分类：接近控制和定阴盘点控制 风险控制 分类：经营风险和财务风险 、会计工作的政府监督 会计王的政单位会计工作的监督检查富 审计、税务。人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实 (2)范俄：政部门对各单位下列事项实 单位会计熙的设是 的会计制度的要求：各 的 铺的为 2)会计凭证、会计账 财务会计报告和其他会计资科是否真实完整。各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计于 等. 会计工作的社会监督 》注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务 )市查企业务会计报告，出具市计报告 )理企合东分堂中的审计业务，出具有关根 4)法律、 行政法规定的其绝市计业务。 以及单位个人的检举权受到保护。 B、财政部门对会计师事物所的市计报告进行再监督。 计资任、审计责任 云 两者不能相互替代、减轻或免除。 [案例分析] 购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款：加对成本费用的管理，由主管公可财务工作的副总经理编制成本费用预 第五节会计机构和会计人员 、会计机构的设置 )命对各位是香设置会计机和如何设置会计机构，提出三个层次的斯。 （2)不单独设置会计机构，在有关机构中设置会计主管人员： 1单位的士 (2)经济业务和财务收支的聚简： 、代管理的要求 代记业务性会中板会计高、务机、会计务所等受委托人委托办会计业务。 2、《代理记账管理办法》 设立代理记账应符合的条件： (1)三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员（4）内部控制的基本方式： ① 组织规划控制 A不相容职务的分离； B组织机构的相互控制 授权批准控制 预算控制 财产保全控制 分类：接近控制和定期盘点控制 风险控制 分类：经营风险和财务风险 内部报告控制 电子信息技术控制 二、会计工作的政府监督： 概念：会计工作的政府监督主体 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实 施监督检查。 财政部门实施会计监督的对象和范围： （1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 （2）范围：财政部门对各单位下列事项实施监督: 1）是否依法设置会计账簿。具体包括：各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；各 单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外设账行为；各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等。 2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手 续，进行会计核算；各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做 到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 等。 3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 三、会计工作的社会监督 1、概念： 2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围： （1）注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务: 1）审查企业财务会计报告,出具审计报告； 2）验证企业资本,出具验资报告； 3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告； 4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 3、对社会监督的保护和再监督： Ａ、会计师事物所的审计活动以及单位个人的检举权受到保护。 Ｂ、财政部门对会计师事物所的审计报告进行再监督。 4、被审计单位接受注册会计师审计： 会计责任、审计责任     两者不能相互替代、减轻或免除。 [案例分析] 某公司2008年制定了内部控制制度，其要点如下： 为提高工作效率，公司的重大资产处置，对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；为方面与供货方的合作，公司划拨给 采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款；加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预 算，在实际执行中各成本费用也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后会计人员即可支付。从内部控制的角度分析该公司制 定的内部控制制度有无不当之处。 解析： 该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。重大对外投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审 批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。采购不满及其人员直接支付货款的规定违背了不相 容职务相互分离的原则。成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制、审批应相互分离的原则。 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置： 1、《会计法》对各单位是否设置会计机构和如何设置会计机构，提出三个层次的原则： （1）单独设置会计机构； （2）不单独设置会计机构，在有关机构中设置会计主管人员； （3）不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 2、一个单位是否单独设置会计机构，取决于三个因素： （1）单位规模的大小； （2）经济业务和财务收支的繁简； （3）经济管理的要求。 二、代理记 账： 1、代理记账的概念 代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构即会计咨询、服务机构、会计师事务所等接受委托人的委托办理会计业务。 2、《代理记账管理办法》——设立代理记账应符合的条件： （1）三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；