1997年12月31日确认债券利息时: 借:长期债券投资一一应计利息 100000 贷:长期债券投资一一相关费用 2000 长期债券投资一一溢折价 6000 投资收益 92000 1997年12月31日摊销的相关费用=10000元×6个月/12个月÷2.5年=2000元 1997年12月31日摊销的溢价=30000元×6个月÷12个月÷2.5年=6000元 其他各年末会计分录与此相同,只是金额不同。 (3)1998年1月1日将已到付息日但尚未领取的利息转入“应收利息”科目: 借:应收利息 200000 贷:长期债券投资一一应计利息 200000 (4)1998年1月1日收回应收利息: 借:银行存款 200000 贷:应收利息 200000 (5)1999年1月1日将已到付息日但尚未领取的利息转入“应收利息”科目: 借:应收利息 200000 贷:长期债券投资一一应计利息 200000 (6)2000年1月1日收回债券投资本息: 借:银行存款 2200000 贷:应收利息 200000 长期债券投资一一面值 2000000 3.折价购入债券的账务处理 保险公司折价购入债券,应于每期结账时,按应计的利息,借记“长期债券投资一一应 计利息”科目,按应分摊的折价金额,借记“长期债券投资一—溢折价”科目,按应分摊的 相关费用,贷记“长期债券投资一一相关费用”科目,按其差额,贷记“投资收益”科目 债券投资折价也可以采用直线法或实际利率法摊销。 例8-11甲保险公司1997年7月1日从证券市场购入国家同年1月1日发行的三年 期上市国债,不准备在短期内变现。国债年利率10%,每年的1月1日为付息日,到期还 本。该批国债的买入价为2080000万元,票面价值为2000000元,手续费等相关费用为 10000元。1997 年 12 月 31 日确认债券利息时： 借：长期债券投资——应计利息 100 000 贷：长期债券投资——相关费用 2 000 长期债券投资——溢折价 6 000 投资收益 92 000 1997 年 12 月 31 日摊销的相关费用=10000 元×6 个月/12 个月÷2．5 年=2 000 元； 1997 年 12 月 31 日摊销的溢价=30000 元×6 个月÷12 个月÷2．5 年=6 000 元。 其他各年末会计分录与此相同，只是金额不同。 (3)1998 年 1 月 1 日将已到付息日但尚未领取的利息转入“应收利息”科目： 借：应收利息 200 000 贷：长期债券投资——应计利息 200 000 （4）1998 年 1 月 1 日收回应收利息： 借：银行存款 200 000 贷：应收利息 200 000 (5)1999 年 1 月 1 日将已到付息日但尚未领取的利息转入“应收利息”科目： 借：应收利息 200 000 贷：长期债券投资——应计利息 200 000 （6）2000 年 1 月 1 日收回债券投资本息： 借：银行存款 2 200 000 贷：应收利息 200 000 长期债券投资——面值 2 000 000 3．折价购入债券的账务处理 保险公司折价购入债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债券投资——应 计利息”科目，按应分摊的折价金额，借记“长期债券投资——溢折价”科目，按应分摊的 相关费用，贷记“长期债券投资——相关费用”科目，按其差额，贷记 “投资收益”科目。 债券投资折价也可以采用直线法或实际利率法摊销。 例 8—11 甲保险公司 1997 年 7 月 1 日从证券市场购入国家同年 1 月 1 日发行的三年 期上市国债，不准备在短期内变现。国债年利率 10％，每年的 1 月 1 日为付息日，到期还 本。该批国债的买入价为 2080000 万元，票面价值为 2 000 000 元，手续费等相关费用为 10 000 元