甲保险公司进行会计处理时,应编制如下会计分录: (1)1997年7月1日购入时(假设相关费用直接计入当期损益) 借:长期债券投资一一面值 2000000 长期债券投资一一应计利息 100000 营业费用 贷:银行存款 2080000 长期债券投资一一溢折价 30000 应计利息=200000元×10%×0.5年=100000元 折价=实际支付的价款一相关费用一应计利息一债券面值 =2080000元-10000元-100000元-2000000元 30000元 由于购入价中包含的债券利息是尚未到付息日的利息,因此,在“长期债券投资一一应 计利息”科目核算,不在“应收利息”科目核算 (2)年度终了计算利息并摊销折价,假设按直线法摊销(见表8-6) 1997年12月31日确认债券利息时: 借:长期债券投资一一应计利息 100000 长期债券投资——溢折价 000 贷:投资收益 106000 1997年12月31日摊销的折价=30000元×6个月÷12个月÷2.5年=6000元 其他各年末会计分录与此相同,只是金额不同 表8-6债券溢折价摊销表(直线法)甲保险公司进行会计处理时，应编制如下会计分录： (1)1997 年 7 月 1 日购入时（假设相关费用直接计入当期损益）： 借：长期债券投资——面值 2 000 000 长期债券投资——应计利息 100 000 营业费用 10 000 贷：银行存款 2 080 000 长期债券投资——溢折价 30 000 应计利息=2000000 元×10％×0．5 年=100000 元。 折价=实际支付的价款—相关费用—应计利息—债券面值 =2080000 元－10000 元－100000 元—2 000000 元 =－30000 元。 由于购入价中包含的债券利息是尚未到付息日的利息，因此，在“长期债券投资——应 计利息”科目核算，不在“应收利息”科目核算。 (2)年度终了计算利息并摊销折价，假设按直线法摊销(见表 8—6) 1997 年 12 月 31 日确认债券利息时： 借：长期债券投资——应计利息 100 000 长期债券投资——溢折价 6 000 贷：投资收益 106 000 1997 年 12 月 31 日摊销的折价=30000 元×6 个月÷12 个月÷2．5 年=6000 元 其他各年末会计分录与此相同，只是金额不同。 表 8—6 债券溢折价摊销表(直线法)