年应税所得额在3-10万元间(含10万)的27% 注意:年应税所得额是指按年计算的(不足一年应换算为一年)|应特别提醒学生 弥补亏损后的应税所得额 注意两档优惠税 的运用 第三节企业所得税的计算 应税所得与会计利润的区别: 要求:在讲课时, 1.会计利润是一个会计核算概念,是指企业在一定期间内所取得的经营成果,通过辨析解释应 税所得与会计利 其计算的依据是会计核算制度和权责发生制。 理的区别,以便在 2.应税所得是一个税收概念,是计算企业应纳所得税款的基础,对企业而言一 际中运用。 般没有实际使用价值。 3.联系:应税所得=会计利润+应税调增额-应税调减额 4.区别:A、收入确认的依据不同 B、扣除项目及标准不同 收入总颗的确认 纳税人的收入总额包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收重点是确定应税 入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入等。其中: 所得额的根本基 1、生产、经营收入,是指纳税人从事主营业务活动所取得的收入。包括商品/础 (产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款收入、工业性作业收 以及其他业务收入。 2、财产转让收入,是指纳税人有偿转让所拥有的各类财产取得的收入,包括 专让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入 3、利息收入,是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给 的利息,以及其他利息收入 4、租赁收入,是指纳税人出租固定资产、包装物,以及其他财产而取得的租 5、特许权使用费收入,是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标年应税所得额在 3-10 万元间（含 10 万）的 27% 注意：年应税所得额是指： 按年计算的（不足一年应换算为一年） 弥补亏损后的应税所得额 第三节 企业所得税的计算 一、应税所得与会计利润的区别： 1．会计利润是一个会计核算概念，是指企业在一定期间内所取得的经营成果， 其计算的依据是会计核算制度和权责发生制。 2．应税所得是一个税收概念，是计算企业应纳所得税款的基础，对企业而言一 般没有实际使用价值。 3．联系：应税所得=会计利润+应税调增额-应税调减额 4．区别：A、收入确认的依据不同 B、扣除项目及标准不同 二、收入总额的确认： 纳税人的收入总额包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收 入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入等。其中： 1、生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动所取得的收入。包括商品 （产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款收入、工业性作业收入， 以及其他业务收入。 2、财产转让收入，是指纳税人有偿转让所拥有的各类财产取得的收入，包括 转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。 3、利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给 的利息，以及其他利息收入。 4、租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物，以及其他财产而取得的租 金收入。 5、特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标 教学方法提示栏： 应特别提醒学生 注意两档优惠税 率的运用。 要求：在讲课时， 通过辨析解释应 税所得与会计利 润的区别，以便在 实际中运用。 重点，是确定应税 所得额的根本基 础