第二章审计准则、职业道德与法律责任 目的与要求 了解注册会计师审计准则 掌握注册会计师职业道德要求 熟悉注册会计师法律责任 ·重点与难点： 独立性 专业胜任能力与应有关注 ·课时： 2学时 导入： 安然事件发人深省，安达信会计师事务所的倒闭又一次证明职业道德是会计师坚 守的最低底线，突破这道防线，将会承担应有的违法成本 第一节审计准则 一、概述 1、定义： 审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。 内部审计准则 注册会计师审计准则 二、注册会计师执业准则体系 第二节审计职业道德 注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。 、注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系 1.注册会计师执行业务时 应遵守职业道德规范和执业准则 2.职业道德规范不属于执业准则，它从职业道德角度规范执业行为，而不是直接指导执业。 3.它是高于执业准则的标准，是执业时的最高要求。 二、注册会计师职业道德基本原则 (一诚信 (二)客观 (仁)专业胜任能力和应有的关注 1.专业胜任能力 2应有的关注：勤勉尽责，保持职业怀疑态度 (四)保密 《五)职业行为 三、威胁及防范措施 (一)威胁 ·自身利益威胁 ·自我评价威胁第二章 审计准则、职业道德与法律责任 • 目的与要求： 了解注册会计师审计准则 掌握注册会计师职业道德要求 熟悉注册会计师法律责任 • 重点与难点： 独立性 专业胜任能力与应有关注 • 课时： 2 学时 导入： 安然事件发人深省，安达信会计师事务所的倒闭又一次证明职业道德是会计师坚 守的最低底线，突破这道防线，将会承担应有的违法成本 第一节 审计准则 一、概述 1、定义： 审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。 2、分类： 国家(政府)审计准则 内部审计准则 注册会计师审计准则 二、注册会计师执业准则体系 第二节 审计职业道德 注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。 一、注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系 1.注册会计师执行业务时，应遵守职业道德规范和执业准则。 2. 职业道德规范不属于执业准则，它从职业道德角度规范执业行为，而不是直接指导执业。 3.它是高于执业准则的标准，是执业时的最高要求。 二、注册会计师职业道德基本原则 (一)诚信 (二)客观 (三)专业胜任能力和应有的关注 1.专业胜任能力 2.应有的关注：勤勉尽责，保持职业怀疑态度 （四）保密 （五）职业行为 三、威胁及防范措施 （一）威胁 • 自身利益威胁 • 自我评价威胁