·时度推介威脉 ·密切关系威助 ·外在压力威肋 (二)防范措能 工作环境中的防范措施 (1)会计师事务所层面的防范措施 (2)具体业务层面的防范措施 (三)解决职业道德问题的思路 1.识别对道循职业 本原则的威胁 2.评价己识别威胁的重要程度 3.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 4.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，考虑拒绝或终止或解除业务约定。 四、独立性 )独立性的含义 对客观原则的循要求注册会计师与会计师事务所与审计客户保持独立 1实质上的独立：避免经济利益、密切关系威册 2.形式上的独立：在第三方看来，保持独立 ·安然事件（见案例集） ·实质上独立与否，很难界定 方面，形式上不独立很 可能导致实质上不独立 另一方面，即使实质上独立，形式上的不独立也会造成审计报告丧失可信度，从而使审计毫 无意义。 所以常以比较容易把握的形式上的独立作为独立性评价的标准。 (二)运用独立性要求的思路 1识别对独立性的威肋 2.评价已识别威胁的重要程度。 3.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 4.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，注册会计师应当消除产生威胁的情形或关系， 或者拒绝接受鉴证业务或解除业务约定 三）威 与防范措施 1.经济利 2.份款和担保 3.商业关系 与审计客户发生 座佣关系 6.高级职员与审计客户的长期关联 7.为审计客户提供非鉴证服务 8.收费 9.影响独立性的其他事项 审计法律责任 爆炸诉讼，美国会计师事务所诉论的直接费用占其审计收入的20%。“深口袋”理论 社会日益赞同受害一方向有能力赔偿的一方提起诉讼，而不论错在哪里。 一、注册会计师法律责任的成因 • 过度推介威胁 • 密切关系威胁 • 外在压力威胁 （二）防范措施 工作环境中的防范措施 （1）会计师事务所层面的防范措施 （2）具体业务层面的防范措施 （三）解决职业道德问题的思路 1.识别对遵循职业道德基本原则的威胁。 2.评价已识别威胁的重要程度。 3.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 4.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，考虑拒绝或终止或解除业务约定。 四、独立性 （一） 独立性的含义 对客观原则的遵循要求注册会计师与会计师事务所与审计客户保持独立。 1.实质上的独立：避免经济利益、密切关系威胁 2.形式上的独立：在第三方看来，保持独立 • 安然事件（见案例集） • 实质上独立与否，很难界定。 一方面，形式上不独立很可能导致实质上不独立； 另一方面，即使实质上独立，形式上的不独立也会造成审计报告丧失可信度，从而使审计毫 无意义。 所以常以比较容易把握的形式上的独立作为独立性评价的标准。 （二）运用独立性要求的思路 1.识别对独立性的威胁。 2.评价已识别威胁的重要程度。 3.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 4.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，注册会计师应当消除产生威胁的情形或关系， 或者拒绝接受鉴证业务或解除业务约定。 （三）威胁与防范措施 1．经济利益 2．贷款和担保 3．商业关系 4．家庭和个人关系 5．与审计客户发生雇佣关系 6．高级职员与审计客户的长期关联 7．为审计客户提供非鉴证服务 8．收费 9．影响独立性的其他事项 第三节 审计法律责任 • 爆炸诉讼，美国会计师事务所诉讼的直接费用占其审计收入的 20%。“深口袋”理论： 社会日益赞同受害一方向有能力赔偿的一方提起诉讼，而不论错在哪里。 一、注册会计师法律责任的成因