会计分录如下: 借:长期股权投资一一B公司(损益调整) 贷:投资收益 借:所得税 95.2737 贷:递延税款 94737 应交税金一一应交所得税 85.8 ②2002年2月 借:应收股利 贷:长期股权投资一一B公司(损益调整) 转回的时间性差异的所得税影响金额=(120×40%)÷(1-24%)×(33%-24%) 5.6842(万元) 借:递延税款 5.6842 贷:应交税金一一应交所得税 5.6842 2.某些费用或损失在会计核算上的确认时间早于税法规定的确认时间。比如,产品保 修费用,会计上允许销售当期计提列入费用,税法规定实际发生时允许税前扣除。 3.某些收益在会计核算上的确认时间晚于税法规定的确认时间。比如,没收逾期未退 回的包装物押金,税法规定逾期一年即应计入应税所得,会计核算上于实际没收时在后期确 认收入。 4.某些费用或损失在会计上核算上的确认时间晚于税法规定的确认时间。比如,固定 资产折旧,税法规定可以采用加速折旧法,出于会计目的采用直线法 在上述四种类型中,第一种和第四种差异属于应纳税时间性差异,会导致“税前会计利 润>应纳税所得额”,作为当期的纳税调整减项;第二种和第三种差异属于可抵减时间性 差异,会导致“税前会计利润<应纳税所得额”,作为当期的纳税调整增项 I.知识点练习 112.1应付税款法 下一知识点会计分录如下： 借：长期股权投资――B 公司（损益调整） 80 贷：投资收益 80 借：所得税 95.2737 贷：递延税款 9.4737 应交税金――应交所得税 85.8 ②2002 年 2 月 借：应收股利 48 贷：长期股权投资――B 公司（损益调整） 48 转回的时间性差异的所得税影响金额＝（120×40％）÷（1－24％）×（33％－24％） ＝5.6842（万元） 借：递延税款 5.6842 贷：应交税金――应交所得税 5.6842 2．某些费用或损失在会计核算上的确认时间早于税法规定的确认时间。比如，产品保 修费用，会计上允许销售当期计提列入费用，税法规定实际发生时允许税前扣除。 3．某些收益在会计核算上的确认时间晚于税法规定的确认时间。比如，没收逾期未退 回的包装物押金，税法规定逾期一年即应计入应税所得，会计核算上于实际没收时在后期确 认收入。 4．某些费用或损失在会计上核算上的确认时间晚于税法规定的确认时间。比如，固定 资产折旧，税法规定可以采用加速折旧法，出于会计目的采用直线法。 在上述四种类型中，第一种和第四种差异属于应纳税时间性差异，会导致“税前会计利 润 > 应纳税所得额”，作为当期的纳税调整减项；第二种和第三种差异属于可抵减时间性 差异，会导致“税前会计利润 < 应纳税所得额”，作为当期的纳税调整增项。 III．知识点练习 11.2.1 应付税款法 下一知识点