历年考题 (无) I.知识点讲解 (一)账户设置 应付税款法在会计核算上,设置“所得税”、“应交税金一一应交所得税”两个会计科目。 (二)处理原则 1.在核算上不区分永久性差异和时间性差异,将这两种差异对税前会计利润进行调整 换算成应税所得后,按适用税率计算出本期应交所得税额 2.按计算出来的本期应交所得税额,借记“所得税”科目,贷记“应交税金一一应交 所得税”科目。 I.知识点练习 112.2纳税影响会计法 上一知识点下一知识点 I.历年考题 1.[1999年单选题]某企业对所得税采用债务法核算,上年适用所得税率为33%,“递 延税款”科目贷方余额为8250元,本年适用的所得税税率为40%,会计利润总额高于应纳 税所得额的时间性差异为2500元。该企业本年“递延税款”科目发生额为()元 A.贷方1000 B.贷方1750 C.贷方2750 D.借方1750 查看答案 【答案】C 【解析】“递延税款”科目发生额=(8250÷33%)×(40%-33%)+2500×40% 2750(元) 2.[2000年单选题]某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方 余额为2640万元,适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400万元 本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为()万元。 A.1386(贷方 B.2970(贷方) C.3432(贷方)I．历年考题 （无） II．知识点讲解 （一）账户设置 应付税款法在会计核算上，设置“所得税”、“应交税金――应交所得税”两个会计科目。 （二）处理原则 1．在核算上不区分永久性差异和时间性差异，将这两种差异对税前会计利润进行调整， 换算成应税所得后，按适用税率计算出本期应交所得税额。 2．按计算出来的本期应交所得税额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金――应交 所得税”科目。 III．知识点练习 11.2.2 纳税影响会计法 上一知识点 下一知识点 I．历年考题 1．[1999 年单选题]某企业对所得税采用债务法核算，上年适用所得税率为 33％，“递 延税款”科目贷方余额为 8250 元，本年适用的所得税税率为 40％，会计利润总额高于应纳 税所得额的时间性差异为 2500 元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）元。 A．贷方 1000 B．贷方 1750 C．贷方 2750 D．借方 1750 查看答案 【答案】C 【解析】“递延税款”科目发生额＝（8250÷33％）×（40％－33％）＋2500×40％＝ 2750（元） 2．[2000 年单选题]某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方 余额为 2640 万元，适用的所得税税率为 40％。本期发生的应纳税时间性差异为 2400 万元， 本期适用的所得税税率为 33％。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。 A．1386（贷方） B．2970（贷方） C．3432（贷方）