子公司 期初未分配利润+净利润=提取盈余公积+提取应付利润+未分配利润 800万80万50万(注意:不是60) 假如,03年5月10日,股东大会决定提取应付利润80万,则提取的应付利润为80万(摘自张筱冰讲义) 三、盈余公积的恢复 借:年初为分配利润 以前年度 贷:盈余公积 借:提取盈余公积 本年度 贷:盈余公积 注意:盈余公积是根据国家的法定要求提取的,并不会因为编制合并报表而消失:但在上述第1笔抵销分录 中,已将子公司的盈余公积抵销,因此,必须将被抵销的盈余公积再抵销,即予以恢复(相当于负负得正)。本 笔抵销分录与其说是抵销,不如说是恢复,其实质是盈余公积的恢复 同样要注意,提取盈余公积不能写成“利润分配一提取盈余公积”,因为抵销分录必须用报表项目,而不 能用会计科目。子公司： 期初未分配利润 + 净利润 =提取盈余公积 + 提取应付利润 + 未分配利润 800万 80万 50万（注意：不是60） 假如，03年5月10日，股东大会决定提取应付利润80万，则提取的应付利润为80万（摘自张筱冰讲义） 三、盈余公积的恢复 借：年初为分配利润---------以前年度 贷：盈余公积 借：提取盈余公积-----------本年度 贷：盈余公积 注意：盈余公积是根据国家的法定要求提取的，并不会因为编制合并报表而消失；但在上述第1笔抵销分录 中，已将子公司的盈余公积抵销，因此，必须将被抵销的盈余公积再抵销，即予以恢复（相当于负负得正）。本 笔抵销分录与其说是抵销，不如说是恢复，其实质是盈余公积的恢复。 同样要注意，提取盈余公积不能写成“利润分配—提取盈余公积”，因为抵销分录必须用报表项目，而不 能用会计科目