保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴西、蒙古、匈牙利、 马耳他、阿拉伯联合酋长国、卢森堡、韩国、俄罗斯、巴布亚新几内亚、印度、毛里求斯、克罗地亚、 白俄罗斯、斯洛文尼亚、以色列、越南、土耳其、乌克兰、亚美尼亚、牙买加、冰岛、立陶宛、拉脱维 亚、乌兹别克斯坦、孟加拉国、原南斯拉夫联盟、苏丹、马其顿、埃及、葡萄牙、爱沙尼亚、老挝、塞 舌尔、菲律宾、爱尔兰、南非、巴巴多斯、摩尔多瓦、卡塔尔、古巴、委内瑞拉、尼泊尔、哈萨克斯坦、 印度尼西亚、阿曼、尼日利亚、突尼斯、伊朗、巴林、希腊、吉尔吉斯斯坦、摩洛哥、斯里兰卡、特立 尼达和多巴哥、阿尔巴尼亚、文莱、阿塞拜疆、格鲁吉亚、墨西哥、沙特阿拉伯、阿尔及利亚、塔吉克 斯坦、埃塞俄比亚、捷克、土库曼斯坦、赞比亚、叙利亚、乌干达、博茨瓦纳、厄瓜多尔、智利、津巴 布韦、柬埔寨、肯尼亚103个国家签订了关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定,其中同99个国 家(上述国家均不包括已经不存在,而且有关协定已经失效的国家)签订的协定已经生效并且执行。其 中,同原捷克斯洛伐克签订的协定仍然适用于斯洛伐克,同原南斯拉夫联邦签订的协定仍然适用波斯尼 亚和黑塞哥维那,同原南斯拉夫联盟签订的协定仍然适用于塞尔维亚、黑山 在多边国际税收合作方面,2015年7月1日,第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议 决定批准2013年8月27日中国政府代表在巴黎签署的《多边税收征管互助公约》。该公约2016年2 月1日对中国生效,自2017年1月1日起执行。 二、中国各税种简况 (一)增值税 增值税以销售货物、蒡务等过程中増加的价值和进口货物的价值为征税对象,是目前各国普遍征收 的一种税收。1993年12月13日,国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》,自1994年1月1日 起施行。2017年11月19日,国务院对该条例作了第三次修改,当日公布施行。1993年12月25日,财 政部发布《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》:2011年10月28日,财政部、国家税务总局对 该细则作了第二次修改 增值税由国家税务局负责征收管理(进口环节的増值税由海关代为征收管理,纳税人销售取得的不 动产、其他个人出租不动产应当缴纳的增值税,暂时由地方税务局代为征收管理),所得收入由中央政府 与地方政府共享,是中央政府财政收入最主要的来源,也是地方政府税收收入的主要来源之一。2016年 增值税收入为41321.0亿元,占当年中国税收总额的31.5%,居各税之首 1.纳税人 增值税的纳税人,包括在中国境内销售货物,加工、修理和修配劳务(以下简称劳务),服务,无 形资产,不动产和进口货物的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工 商户和其他个人 以年应征増值税销售额为标准,増值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 中国境外的单位、个人在中国境内销售劳务,没有在中国境内设立经营机构的,其应纳增值税以 其中国境内的代理人为扣缴义务人:在中国境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。 目前,中国的增值税收入主要来自采矿业、制造业、电力生产和供应业、批发和零售业、交通运 输业、建筑业、银行业、房地产业和商务服务业等行业的国有企业、私营企业、股份制企业、外商投 资企业和进口货物 2.税目、税率 增值税根据不同的货物、劳务和服务等征税对象,分别采用差别比例税率和零税率,详见《增值 税税目、税率表》。 增值税税目、税率表 税率(%) 出囗货物(不包括国家禁止、限制出口的货物) 食用植物油 自来水 D、暖气、热气、热水和泠气 六、煤气9 保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴西、蒙古、匈牙利、 马耳他、阿拉伯联合酋长国、卢森堡、韩国、俄罗斯、巴布亚新几内亚、印度、毛里求斯、克罗地亚、 白俄罗斯、斯洛文尼亚、以色列、越南、土耳其、乌克兰、亚美尼亚、牙买加、冰岛、立陶宛、拉脱维 亚、乌兹别克斯坦、孟加拉国、原南斯拉夫联盟、苏丹、马其顿、埃及、葡萄牙、爱沙尼亚、老挝、塞 舌尔、菲律宾、爱尔兰、南非、巴巴多斯、摩尔多瓦、卡塔尔、古巴、委内瑞拉、尼泊尔、哈萨克斯坦、 印度尼西亚、阿曼、尼日利亚、突尼斯、伊朗、巴林、希腊、吉尔吉斯斯坦、摩洛哥、斯里兰卡、特立 尼达和多巴哥、阿尔巴尼亚、文莱、阿塞拜疆、格鲁吉亚、墨西哥、沙特阿拉伯、阿尔及利亚、塔吉克 斯坦、埃塞俄比亚、捷克、土库曼斯坦、赞比亚、叙利亚、乌干达、博茨瓦纳、厄瓜多尔、智利、津巴 布韦、柬埔寨、肯尼亚 103 个国家签订了关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定，其中同 99 个国 家（上述国家均不包括已经不存在，而且有关协定已经失效的国家）签订的协定已经生效并且执行。其 中，同原捷克斯洛伐克签订的协定仍然适用于斯洛伐克，同原南斯拉夫联邦签订的协定仍然适用波斯尼 亚和黑塞哥维那，同原南斯拉夫联盟签订的协定仍然适用于塞尔维亚、黑山。 在多边国际税收合作方面，2015 年 7 月 1 日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议 决定批准 2013 年 8 月 27 日中国政府代表在巴黎签署的《多边税收征管互助公约》。该公约 2016 年 2 月 1 日对中国生效，自 2017 年 1 月 1 日起执行。 二、中国各税种简况 （一）增值税 增值税以销售货物、劳务等过程中增加的价值和进口货物的价值为征税对象，是目前各国普遍征收 的一种税收。1993 年 12 月 13 日，国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》，自 1994 年 1 月 1 日 起施行。2017 年 11 月 19 日，国务院对该条例作了第三次修改，当日公布施行。1993 年 12 月 25 日，财 政部发布《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；2011 年 10 月 28 日，财政部、国家税务总局对 该细则作了第二次修改。 增值税由国家税务局负责征收管理（进口环节的增值税由海关代为征收管理，纳税人销售取得的不 动产、其他个人出租不动产应当缴纳的增值税，暂时由地方税务局代为征收管理），所得收入由中央政府 与地方政府共享，是中央政府财政收入最主要的来源，也是地方政府税收收入的主要来源之一。2016 年， 增值税收入为 41321.0 亿元，占当年中国税收总额的 31.5%，居各税之首。 1．纳税人 增值税的纳税人，包括在中国境内销售货物，加工、修理和修配劳务（以下简称劳务），服务，无 形资产，不动产和进口货物的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工 商户和其他个人。 以年应征增值税销售额为标准，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 中国境外的单位、个人在中国境内销售劳务，没有在中国境内设立经营机构的，其应纳增值税以 其中国境内的代理人为扣缴义务人；在中国境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 目前，中国的增值税收入主要来自采矿业、制造业、电力生产和供应业、批发和零售业、交通运 输业、建筑业、银行业、房地产业和商务服务业等行业的国有企业、私营企业、股份制企业、外商投 资企业和进口货物。 2．税目、税率 增值税根据不同的货物、劳务和服务等征税对象，分别采用差别比例税率和零税率，详见《增值 税税目、税率表》。 增值税税目、税率表 税目 税率（%） 一、出口货物（不包括国家禁止、限制出口的货物） 0 二、农业产品 11 三、食用植物油 11 四、自来水 11 五、暖气、热气、热水和冷气 11 六、煤气 11