(受托方)代收代交的消费税=20000×10%=2000(元) 应交增值税=8000×17%=1360(元) ①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时: 委托加工物资 8000 应交税金一一应交增值税(进项税额)1360 应交消费税 2000 贷:银行存款 ②A企业收回加工后的材料直接用于销售时: 借:委托加工物资 10000 应交税金一一应交增值税(进项税额)1360 贷:银行存款 11360 (3)加工完成收回委托加工材料 ①A企业回收加工后的材料用于连续生产应税消费品时 原材料 18000 贷:委托加工物资 18000 ②A企业收回加工后的材料直接用于销售时 借:原材料 20000 贷:委托加工物资 20000 【例题5】下列各项中,增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。 A.支付的加工费 B随同加工费支付的增值税 C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 E由委托方负担受托方代垫的运杂费 【答案】ADE 四、存货成本流转的假设:(大概看一下就可以了。) 五、发出存货的计价方法 (P47)个别计价法:适用于数量较小数额较大的存货 先进先出法:先购进的先发出 (P47)例 某企业20×2年A种存货明细账如表3-1 存货明细账 存货类别 计量单位:公斤 存货编号 最高存量 存货名称及规格:A 最低存量: 0×2年凭证摘要 存 数量单额 数量 额数量惮单金额 期初余额 5000 1入 出 n00 soo 005015000400 24000 60B0000（受托方）代收代交的消费税＝20000×10%＝2000（元） 应交增值税＝8000×17%＝1360（元） ① A 企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时： 借：委托加工物资 8000 应交税金――应交增值税（进项税额） 1360 ――应交消费税 2000 贷：银行存款 11360 ② A 企业收回加工后的材料直接用于销售时： 借：委托加工物资 10000 应交税金――应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 11360 （3）加工完成收回委托加工材料 ①A 企业回收加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料 18000 贷：委托加工物资 18000 ②A 企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料 20000 贷：委托加工物资 20000 【例题 5】下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。 A.支付的加工费 B.随同加工费支付的增值税 C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 E.由委托方负担受托方代垫的运杂费 【答案】ADE 四、存货成本流转的假设：（大概看一下就可以了。） 五、发出存货的计价方法： （P47）个别计价法：适用于数量较小数额较大的存货。 先进先出法：先购进的先发出。 （P47）例 5 某企业 20×2 年 A 种存货明细账如表 3-1 存货明细账 存货类别： 计量单位：公斤 存货编号： 最高存量： 存货名称及规格：A 最低存量： 20×2 年 凭 证 编号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 1 1 期初余额 300 50 15000 10 购入 900 60 54000 300 900 50 60 15000 54000 11 略 发出 300 500 50 60 15000 30000 400 60 24000