表6-1SAS82认为的导致虚假财务报告三类风险原因及其例子 第一类 第二类 管理层品质和势力对 行业情况 第三类 审计环境的影响 经营特点和财务 稳定性 包括与内部控制和财务报告过包括公司经营所面临的经济和包括公司本质及其交易复杂性、财务 程相关的管理层的能力、压力法规环境 、风格和态度等。 状况和盈利能力等。 例子: 例子: 例子: ·管理层为了获得由股票价格上·新的会计政策、法令法规和公 为了保持竞争力,公司财务部 涨或盈利趋势增长所带来的额司政策削了公司财务稳定性 门为了获得额外的资本所面临 外报酬而利用激进的会计政策 和盈利能力 的巨大压力 出具虚假财务报表 行业下滑带来的更多的经营失 ·公司交易的复杂性,特别是在 管理层在内部控制和出具财务败和客户需求的下降。 年末是的交易事项,存在“实 报表过程中的失败,比如“ ·行业的快速变动,比如在快速 质重于形式”的问题。 言堂 的技术变革和产品退化中暴露 过于复杂的公司组织结构,过 高级管理人员、公司顾问和董的缺点 多的或不必要的部门,管理层 事会成员的大变动 的多头领导,没有经营意义的 契约组织安排第一类 管理层品质和势力对 审计环境的影响 包括与内部控制和财务报告过 程相关的管理层的能力、压力 、风格和态度等。 第二类 行业情况 包括公司经营所面临的经济和 法规环境。 第三类 经营特点和财务 稳定性 包括公司本质及其交易复杂性、财务 状况和盈利能力等。 例子： •管理层为了获得由股票价格上 涨或盈利趋势增长所带来的额 外报酬而利用激进的会计政策 出具虚假财务报表。 •管理层在内部控制和出具财务 报表过程中的失败，比如“一 言堂”。 •高级管理人员、公司顾问和董 事会成员的大变动。 例子： •新的会计政策、法令法规和公 司政策削l弱了公司财务稳定性 和盈利能力 •行业下滑带来的更多的经营失 败和客户需求的下降。 •行业的快速变动，比如在快速 的技术变革和产品退化中暴露 的缺点 例子： •为了保持竞争力，公司财务部 门为了获得额外的资本所面临 的巨大压力。 •公司交易的复杂性，特别是在 年末是的交易事项，存在“实 质重于形式”的问题。 •过于复杂的公司组织结构，过 多的或不必要的部门，管理层 的多头领导，没有经营意义的 契约组织安排 表 6-1 SAS 82 认为的导致虚假财务报告三类风险原因及 其例子